НДФЛ

Право на получение налоговой скидки за 2012 год

Расходы, разрешенные к включению в налоговую скидку

Плательщик налога, желающий воспользоваться правом на налоговую скидку, должен представить декларацию и включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса, следующие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:

  • часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется в соответствии со ст. 175 Налогового кодекса;
  • сумму денежных средств или стоимость имущества, переданных плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких денежных средств и имущества, в размере, не превышающем 4% суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
  • сумму денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработной платы. Такая сумма не может превышать размера дохода, определенного в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса (в 2012 г. — 1500 грн.), в расчете на каждое лицо, которое обучается, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года;
  • сумму денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарства (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумму денежных средств, уплаченных плательщиком налога, признанным в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому плательщику налога или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:

косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;

абортов (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или когда беременность стала последствием изнасилования);

операций по изменению пола;

лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);

лечения табачной или алкогольной зависимости;

приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

  • сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности — сумму, определенную в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса (в 2012 г. — 1500 грн.);

при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности — 50% суммы, определенной в абзаце первом указанного подпункта (в 2012 г. — 750 грн.), в расчете на каждого застрахованного члена семьи;

  • сумму расходов плательщика налога на:

оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не больше суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;

оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;

сумму денежных средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;суммы расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.

Ограничение права на начисление налоговой скидки

Налоговым кодексом установлены определенные ограничения права на начисление налоговой скидки, а именно: налоговая скидка может предоставляться исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а также резиденту — физическому лицу, которое из-за своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога, официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет отметку в паспорте.

Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.

Таким образом, налоговая скидка может применяться исключительно к доходу, полученному плательщиком налога в течение отчетного 2012 налогового года в виде заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом,обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника и налоговой социальной льготы при ее наличии. Кроме того, налоговая скидка начисляется только в пределах размера заработной платы, полученной в течение 2012 г.

Другие суммы доходов, полученные плательщиком налога, в расчет для определения суммы налога, подлежащей возврату в связи с использованием права на налоговую скидку, не принимаются.

В случае если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

Расходы, разрешенные к включению в налоговую скидку


п/п

Перечень расходов

Ограничения по включению расходов
в налоговую скидку

Основание
(статья Налогового кодекса)

1

Часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом

Жилой дом (квартира, комната), строящийся или приобретаемый, должен быть определен как основное место жительства

пп. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166

2

Пожертвования или благотворительные взносы неприбыльным организациям

Размер взносов не должен превышать 4% суммы общего налогооблагаемого дохода за отчетный год

пп. 166.3.2 п. 166.3 ст. 166

3

Сумма денежных средств, уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости обучения

Можно включить только стоимость получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства в сумме, не превышающей в 2012 г. 1500 грн. в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года

пп. 163.3.2 п. 166.3 ст. 166

4

Компенсация стоимости платных услуг по лечению* 

Включается сумма денежных средств, упла-ченных плательщиком налога в пользу заведе-ний здравоохранения, в размере, который не покрывается выплатами из фонда общеобяза-тельного государственного социального медицин-ского страхования, кроме расходов, указанных в подпунктах «а» — «е» пп.166.3.4 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса

пп. 166.3.4 п. 166.3 ст. 166

5

Страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения

В 2012 г. такая сумма не может превышать (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
при личном страховании — 1500 грн.;
при страховании члена семьи первой степени родства — 750 грн.

пп. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166

6

Суммы расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий 

Включается сумма расходов, не больше суммы, которая равна трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год

абзац второй
пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166

7

Суммы расходов на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины

 

абзац третий 
пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166

8

Суммы денежных средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства

Включаются расходы, связанные с переоборудованием транспортных средств, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива

пп. 166.3.7 п. 166.3 ст. 166

9

Суммы расходов на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по ним

 

пп. 166.3.8 п. 166.3 ст. 166

____________
*Норма пп. 166.3.4 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса вступает в силу 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании (абзац седьмой п. 1 раздела ХІХ «Заключительные положения» Налогового кодекса).

Заполнение и Представление налоговой декларации

Плательщик налога, желающий воспользоваться правом на налоговую скидку по итогам отчетного 2012 г., имеет право в 2013 г. представить годовую налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса (месту жительства, по которому он ставится на учет в органе государственной налоговой службы в качестве налогоплательщика) о сумме своего общего годового налогооблагаемого дохода и указать в ней основания, суммы и подтверждающие документы относительно налоговой скидки.

Представить годовую налоговую декларацию в связи с использованием плательщиком налога права на налоговую скидку необходимо по 31 декабря 2013 г. включительно, то есть представление декларации продолжается на протяжении всего 2013 г.

Форма налоговой декларации об имущественном положении и доходах, по которой необходимо отражать полученные доходы за 2012 г., в том числе для реализации права на налоговую скидку, утверждена приказом № 1395, вступившим в силу 01.01.2012 г.

В целях полного и своевременного проведения расчета сумм, подлежащих возврату из бюджета вследствие применения плательщиками налога права на налоговую скидку, в строке 9 налоговой декларации необходимо указать реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку: номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка.

В строке 11 налоговой декларации указывается сумма налога, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку согласно ст. 166 Налогового кодекса.

При использовании плательщиком налога права на налоговую скидку вместе с налоговой декларацией заполняется и представляется приложение 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України» к налоговой декларации.

Документальное подтверждение расходов

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

При этом оригиналы указанных документов не присылаются органу ГНС, однако подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного Налоговым кодексом.

Вместе с тем плательщики налога обязаны по требованию органа ГНС и в рамках его полномочий, определенных законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу.

«Горячие линии»

Дата: 21 февраля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42