НДС

Изменения в порядке регистрации плательщиков НДС

Реализация норм законов № 4834, № 5083 и № 5412 в порядке регистрации плательщиков НДС

Изменения обеспечивают реализацию норм законов № 4834, № 5083 и № 5412, направленных на упрощение процедур регистрации плательщиков НДС, упорядочение регистрации плательщиками НДС пятой и шестой групп субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, инвесторов (операторов) по соглашениям о распределении продукции и т. п.

Так, приказом № 1144 приведены в соответствие с законами № 4834, № 5083 и № 5412 нормы Положения № 1394 по следующим вопросам.

1. Определение лица для целей раздела V «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса (пп. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 раздела І Налогового кодекса).

2. Отмена ограничения для добровольной регистрации лица плательщиком НДС и предоставление возможности регистрироваться плательщиком НДС любому лицу, осуществляющему налогооблагаемые операции и в соответствии с п. 181.1 ст. 181 раздела V Налогового кодекса не являющемуся плательщиком НДС в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций меньше суммы 300 000 грн. (п. 182.1 ст. 182 раздела V Налогового кодекса).

3. Добровольная регистрация инвестора (оператора) по соглашению о распределении продукции плательщиком НДС по заявлению (п. 337.3 ст. 337 раздела XVIII Налогового кодекса).

4. Сокращение сроков регистрации (перерегистрации) плательщиков НДС в органах ГНС — с 10 до 5 рабочих дней (п. 183.9 ст. 183 раздела V Налогового кодекса).

5. Унификация сроков подачи плательщиками НДС заявлений для проведения перерегистрации — 10 рабочих дней вместо 20 календарных дней.

Так, в случае изменения данных о плательщике НДС, которые указываются в свидетельстве о регистрации, а также установления расхождений или ошибок в записях свидетельства о регистрации и/или реестра плательщиков НДС, утери или непригодности свидетельства для пользования плательщик НДС подает регистрационное заявление в орган ГНС в течение 10 рабочих дней, следующих за днем изменения данных о плательщике НДС или возникновения других оснований для перерегистрации и замены свидетельства о регистрации (п. 183.15 ст. 183 раздела V Налогового кодекса).

6. Упрощение процедуры регистрации плательщиками НДС для плательщиков единого налога вследствие исключения пп. «г» пп. 4 п. 298.8 ст. 298 раздела XIV Налогового кодекса.

Согласно этому подпункту ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп и предусматривающая уплату НДС, могла быть избрана лишь плательщиком единого налога со ставкой, предусматривающей включение НДС в состав единого налога, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам НДС и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный п. 181.1 ст. 181 раздела V Налогового кодекса.

Сейчас приказом № 1144 предусмотрена возможность самостоятельного (добровольного) перехода плательщика единого налога любой группы (первойшестой) на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату НДС, при условии соблюдения требований, установленных Налоговым кодексом для избранной группы (пп. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 раздела XIV Налогового кодекса).

Кроме того, изменениями к Положению № 1394 установлено, что не может быть зарегистрировано плательщиком НДС физическое лицо — предприниматель, осуществляющее деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такое лицо имеет право избрать ставку единого налога, предусматривающую включение НДС в состав единого налога (абзац восьмой п. 293.3 ст. 293 раздела XIV Налогового кодекса).

7. Определение на законодательном уровне даты аннулирования регистрации плательщика НДС (п. 184.2 ст. 184 раздела V Налогового кодекса).

Приказом № 1144 в Положение № 1394 внесена норма, согласно которой аннулирование регистрации осуществляется на дату:

  • подачи заявления плательщиком НДС или принятия решения органом ГНС об аннулировании регистрации, если в свидетельстве о регистрации плательщика НДС не был определен предельный срок действия;
  • указанную в судебном решении;
  • истечения срока действия свидетельства о регистрации плательщика НДС;
  • предшествующую дню утраты лицом статуса плательщика НДС.

8. Исключение основания для аннулирования регистрации плательщиком НДС, определенного в пп. «и» п. 184.1 ст. 184 раздела V Налогового кодекса (основания, если объем поставки товаров/услуг плательщиками НДС, зарегистрированными добровольно, другим плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев совокупно составляет меньше 50% общего объема поставок).

Кроме того, по результатам анализа практики применения Положения № 1394 некоторые его нормы уточнены (дополнены), урегулированы отдельные вопросы регистрации и инициирован ряд нововведений.

Электронный сервис

С целью упрощения процедуры регистрации плательщиков НДС приказом № 1144 введен новый электронный сервис подачи регистрационного заявления плательщика НДС в электронном виде.

Лица, включенные в систему представления налоговых документов в электронном виде, могут подавать регистрационные заявления средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Закона № 851 и Закона № 852.

Подача регистрационного заявления в электронной форме осуществляется по правилам, установленным для подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи и формата (стандарта) электронного документа отчетности налогоплательщиков. Правила, порядок и сроки рассмотрения органами ГНС регистрационных заявлений, представленных в электронном виде, такие же, как и для регистрационных заявлений, поданных в бумажном виде.

Кроме того, лицам, представляющим в органы ГНС налоговые декларации и другую отчетность в электронной форме, предоставлена возможность направлять запросы в реестр плательщиков НДС относительно подтверждения достоверности индивидуальных налоговых номеров и номеров свидетельств своих продавцов или покупателей путем предоставления списков реквизитов по каждому контрагенту. В файле-ответе относительно каждого объекта запроса (контрагента) будет предоставляться один из признаков о том, что в реестре плательщиков НДС с указанной совокупностью реквизитов:

  • имеется запись в перечне зарегистрированных плательщиков НДС;
  • имеется запись в перечне аннулированных свидетельств плательщиков НДС;
  • отсутствует запись в перечнях зарегистрированных плательщиков НДС и аннулированных свидетельств плательщиков НДС.

Обжалование решений органов ГНС об аннулировании регистрации плательщиков НДС

Приказом № 1144 усовершенствована процедура обжалования решений органов ГНС об аннулировании регистрации плательщиков НДС и упрощена процедура отмены аннулирования регистрации по результатам административного или судебного обжалования таких решений. Так, решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по инициативе органа ГНС может быть отменено органом ГНС высшего уровня при проведении процедуры его административного обжалования и в других случаях при установлении несоответствия такого решения актам законодательства, а также при отмене судебных решений или записей в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, на основании которых были приняты решения об аннулировании регистрации.

Вместе с тем приказом № 1144 установлена процедура исправления возможных ошибок, допущенных в решениях. Орган ГНС, принявший решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по собственной инициативе, по заявлению лица, регистрация которого аннулирована, или на основании уведомления третьих лиц, сможет исправить допущенные в решении об аннулировании регистрации описки или ошибки, не изменяя при этом оснований принятия такого решения. Такие изменения вносятся путем принятия дополнительного решения об исправлении описок (ошибок) в решении об аннулировании регистрации плательщика НДС.

Также приказом № 1144 уточнен порядок отмены аннулирования регистрации лица, которое на момент такой отмены зарегистрировано плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение НДС в состав единого налога (без регистрации плательщиком НДС). Если на дату отмены решения об аннулировании регистрации лицо зарегистрировано плательщиком единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты НДС, то отмена аннулирования регистрации проводится без перерегистрации с одновременным аннулированием регистрации плательщика НДС в соответствии с пп. «в» п. 184.1 ст. 184 раздела V Налогового кодекса. Аннулирование регистрации проводится по заявлению об аннулировании регистрации плательщика НДС или по решению органа ГНС с даты, предшествующей дню перехода лица к применению соответствующей ставки единого налога. При этом дата регистрации плательщиком НДС не изменяется, дата аннулирования регистрации изменяется на дату, предшествующую дню перехода лица к соответствующей ставке единого налога, причина аннулирования изменяется в соответствии с пп. «в» п. 184.1 ст. 184 раздела V Налогового кодекса.

Регистрация сельско-хозяйственных предприятий плательщиками НДС и их переход на специальный режим налогообложения

Приказом № 1144 унормирован также порядок регистрации сельскохозяйственных предприятий плательщиками НДС и их переход на специальный режим налогообложения в случаях, если предприятие достигает объема налогооблагаемых операций, определенного в ст. 181 раздела V Налогового кодекса (300 000 грн.).

Так, если месяцу, в котором подается заявление по форме № 1-РС, предшествует месяц, в котором сельскохозяйственным предприятием, не зарегистрированным плательщиком НДС, впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенный в ст. 181 раздела V Налогового кодекса, такое предприятие сначала регистрируется плательщиком НДС на общих условиях, после чего переходит на применение специального режима налогообложения.

Обжалование и отмена аннулирования регистрации плательщика НДС — субъекта специального режима налогообложения

Вместе с тем приказом № 1144 урегулированы вопросы обжалования и отмены аннулирования регистрации плательщика НДС — субъекта специального режима налогообложения и специального свидетельства плательщика НДС сельскохозяйственного предприятия. Обжалование решения органа ГНС об аннулировании регистрации плательщика НДС, зарегистрированного субъектом специального режима налогообложения, и/или решения об аннулировании Специального свидетельства и исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения осуществляется по процедурам, определенным п. 5.6 раздела V Положения № 1394.

Так, в случае отмены аннулирования регистрации плательщика НДС — субъекта специального режима налогообложения даты регистрации плательщиком НДС и субъектом специального режима налогообложения не изменяются, а датой начала действия нового Специального свидетельства и аннулирования предыдущего Специального свидетельства является дата внесения соответствующей записи в реестр плательщиков НДС. В случае отмены аннулирования Специального свидетельства и исключения предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения, которые были проведены путем снятия предприятия с регистрации субъектом специального режима налогообложения и плательщиком НДС на общих основаниях с выдачей свидетельства общего образца, дата регистрации субъектом специального режима налогообложения не изменяется, а датой начала действия нового Специального свидетельства, аннулирования предыдущего Специального свидетельства и аннулирования свидетельства общего образца является дата внесения соответствующей записи в реестр плательщиков НДС.

Регистрационное заявление плательщика НДС по форме № 1-ПДВ

Для дальнейшего упрощения процедуры регистрации плательщиков НДС в новой редакции изложено регистрационное заявление плательщика НДС по форме № 1-ПДВ (приложение 1 к Положению № 1394). В частности, в регистрационном заявлении исключены абзацы четвертый и пятый раздела 7 (относительно объема поставки товаров/услуг другим плательщикам НДС), разделы 8 и 9 (относительно данных об уставном капитале и балансовой стоимости активов лица), а также приложение 2 (относительно сведений об учредителях), вследствие чего заявление сократилось до двух страниц. Вместе с тем в новой редакции изложено заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС по форме № 3-ПДВ (приложение 5 к Положению № 1394).

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42