НДС

Заполнение налоговой накладной на сумму превышения обычной цены над фактической

Каковы особенности заполнения налоговой накладной, выписываемой на сумму превышения обычной цены над фактической?

В случае если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, вторую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической (п. 17 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 01.11.2011 г. № 1379).

В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с п. 8 вышеуказанного Порядка (01 — Выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры этих накладных хранятся у продавца.

При выписке налоговой накладной на сумму превышения обычной цены над фактической необходимо учитывать следующие особенности:

  • в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается отметка «Х» и указывается тип причины: «01»;
  • в полях налоговой накладной «Покупець (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)», «Індивідуальний податковий номер покупця», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця», «Номер телефону», «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» указываются реквизиты лицапродавца, который выписывает такую налоговую накладную;
  • в графе 3  «Номенклатура товарів/послуг продавця» указывается: «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № _______» (указывается порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости).

Другие реквизиты и графы такой налоговой накладной заполняются согласно общему порядку.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42