Следует ли уплачивать налог на прибыль, полученную от неосновной деятельности, если от основной деятельности, прибыль от которой освобождается от налогообложения (КВЭД 17.71), получен убыток? Как правильно отразить такие показатели в декларации?
Да, налог на прибыль, полученную от неосновной деятельности, уплачивать нужно. Рассмотрим ситуацию на примере.
♦ Пример
Прибыль от основной деятельности составляет –200 грн., от неосновной — 100 грн. В декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом № 1213, такая ситуация будет отражаться следующим образом:
в строке 07 «Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+, –)» декларации по налогу на прибыль отразится общий результат деятельности предприятия, то есть убыток в сумме 100 грн. (–200 + 100);
в строке 09 «Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, –)» — сумма 200 грн;
в строке 11 «Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню (рядок 07 – рядок 08 – рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10 «Ставка податку на прибуток у відсотках» /100)» — сумма 19 грн. (–100 – (–200) х 19/100).
Результат строки 11 попадет в строку 14 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період».
Таким образом, плательщик должен уплатить в отчетном (налоговом) периоде 19 грн. налога на прибыль.
