НДС

Налог на добавленную стоимость (налогообложение благотворительной помощи)

В соответствии с пп. 197.1.15 п. 197.1 ст. 197 Налогового кодекса от обложения НДС освобождаются операции по предоставлению благотворительной помощи, в частности бесплатная поставка товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным согласно законодательству, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями получателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях.

Под бесплатной поставкой следует понимать поставку товаров/услуг благотворительным организациям и получателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. При несоблюдении условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.

На товары, поступающие в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по основным направлениям, определенным ст. 4 Закона № 531, распространяются правила маркировки.

Маркировка проводится путем нанесения надписи «Благодійна допомога». Продаж заборонено» на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благотворителя.

Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, предоставляющими такую помощь.

Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и органы ГНС.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицамиее получателями с целью осуществления деятельности по направлениям, предусмотренным ст. 4 Закона № 531.

После получения от благотворителя предложения о предоставлении благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т. п. юридическое лицо — получатель благотворительной помощи:

  • определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;
  • сообщает благотворителю о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица — получатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, форме, которую направляют в органы государственной налоговой службы.

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица — получатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующими в Украине.

Юридические лица — получатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.

Юридические лица — получатели благотворительной помощи в годовой финансовой отчетности отражают:

  • в бухгалтерском балансе — отдельно денежные средства (товары, работы, услуги), полученные как благотворительная помощь;
  • в отчете о прибыли и убытках — отдельно стоимостную величину полученной благотворительной помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые пояснения относительно указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за ее целевым использованием — местные органы исполнительной власти и органы ГНС.

Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, поставляемые за денежные средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI Налогового кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндаументов, указанных в разделе IV Налогового кодекса), нематериальных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности.

Отражение операций по предоставлению благотворительной помощи плательщиком налога в налоговых накладных осуществляется по общим правилам. Напомним, что форма налоговой накладной и порядок ее заполнения утверждены приказом № 1379.

В соответствии с п. 6 Порядка № 1379 налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия). При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (необходимое выделяется отметкой «Х»).

Если благотворительная помощь предоставляется лицу, не зарегистрированному в качестве плательщика НДС, то оба экземпляра налоговой накладной, выписанной при поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика НДС, остаются у выписавшего их лица (п. 8 Порядка № 1379) и хранятся согласно нормам подпунктов 6.1 и 6.4 п. 6 этого Порядка.

Если юридическое лицо — получатель благотворительной помощи является зарегистрированным плательщиком НДС, то налоговая накладная получателю благотворительной помощи выдается с учетом следующего.

Налоговая накладная должна быть подписана уполномоченной плательщиком лицом и скреплена печатью (при наличии) (п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 201.3 ст. 201 этого Кодекса и п. 10 Порядка № 1379 при поставке товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено ст. 197 указанного Кодекса, в налоговой накладной в разделе ІІI и графе 11 делается отметка «Без ПДВ» с обязательной ссылкой на пп. 197.1.15 п. 197.1 ст. 197 Кодекса.

В строке «Форма проведених розрахунків» налоговой накладной делается запись «Без оплати», в поле «вид договору» указывается вид документа, согласно которому предоставляется благотворительная помощь (например, «Договір про благодійну діяльність»).

«Горячие линии»

Дата: 21 февраля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42