Налог на прибыль

Льготы в налогообложении субъектов индустрии программной продукции

В целях развития отечественной индустрии программной продукции (далее — ИПП) для категории субъектов хозяйствования в этой сфере Законом № 5091 внесены изменения в раздел XX Налогового кодекса, которыми сроком на 10 лет предусмотрен льготный режим налогообложения.

Льготы в налогообложении субъектов ИПП применяются начиная с 01.01.2013 г. до 01.01.2023 г.

Следовательно, субъекты ИПП, осуществляющие экономическую деятельность, определенную Законом № 5091, получили право на применение сниженной ставки налога на прибыль предприятий.

Так, прибыль, полученная от деятельности согласно соответствующим кодам видов экономической деятельности, облагается налогом по ставке 5%.

Особенности налогообложения полученной прибыли применяются теми субъектами ИПП, которые в течение предыдущих четырех отчетных (налоговых) кварталов совокупно одновременно соответствуют следующим критериям:

  • удельный вес доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности составляет не менее 70% доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, предоставлению услуг;
  • первоначальная стоимость основных средств и/или нематериальных активов субъекта превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
  • отсутствие у субъекта налогового долга;
  • относительно субъекта судом не принято постановление о признании должника банкротом в соответствии с Законом № 2343.

Для новосозданных субъектов ИПП, осуществляющих деятельность в течение не менее двух полных отчетных (налоговых) кварталов до дня подачи регистрационного заявления, разрешается при определении соответствия такого субъекта критериям применять показатели хозяйственной деятельности за период фактической деятельности субъекта и при условии соблюдения всех указанных критериев в фактическом количестве отчетных (налоговых) кварталов.

При этом следует обратить внимание на то, что не считаются новосозданными субъекты хозяйствования, созданные после вступления в силу Закона № 5091 путем реорганизации (слияния, присоединения, деления, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации.

Регистрация субъекта ИПП в качестве субъекта, применяющего особенности налогообложения

Льготы в налогообложении полученной прибыли субъект ИПП может применять при условии внесения его в Реестр субъектов, применяющих особенности налогообложения деятельности в ИПП (далее — Реестр).

Порядок ведения Реестра, формы регистрационного заявления, свидетельства о регистрации такого субъекта и заявления об аннулировании регистрации субъекта ИПП утверждены приказом № 12.

Для получения свидетельства о регистрации субъекта ИПП в качестве субъекта, применяющего особенности налогообложения (далееСвидетельство), такой субъект должен подать в орган ГНС по своему местонахождению регистрационное заявление вместе с финансовой отчетностью и копиями первичных документов, которые должны быть заверены подписью плательщика налога или его должностным лицом.

С целью определения наличия права субъекта ИПП на применение особенностей налогообложения в регистрационном заявлении указываются основания для его регистрации в качестве субъекта ИПП. Кроме того, в заявлении указываются виды экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ и предоставлению услуг в ИПП согласно пп. 1.6 п. 15 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса с указанием соответствующих кодов видов экономической деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010.

Регистрационное заявление подается руководителем или представителем юридического лица — плательщика (с документальным подтверждением лица и полномочий) не позже чем за 30 календарных дней до начала отчетного (налогового) квартала, с которого указанный субъект предусматривает получить право на использование особенностей налогообложения.

При отсутствии оснований для отказа субъекту ИПП в его регистрации органы ГНС в течение 15 рабочих дней со дня получения регистрационного заявления включают его в Реестр.

Замена Свидетельства о регистрации субъекта ИПП

В случае возникновения изменений в данных, которые указываются в Свидетельстве, субъект ИПП обязан в течение 30 календарных дней после возникновения таких изменений подать в орган ГНС по своему местонахождению регистрационное заявление с отметкой «Зміни» в таком же порядке, как и при регистрации, и возвратить Свидетельство.

При наличии соответствующих оснований или оснований для аннулирования регистрации субъекта ИПП в качестве субъекта, применяющего льготы в налогообложении, орган ГНС имеет право отказать в замене Свидетельства и внесении изменений в Реестр.

Решение об отказе в замене Свидетельства субъекту ИПП и внесении изменений в Реестр должно быть направлено налогоплательщику в порядке, определенном ст. 42 раздела ІІ Налогового кодекса, в течение 15 рабочих дней, следующих за днем получения регистрационного заявления.

При этом решение об отказе в замене Свидетельства субъекту и внесении изменений в Реестр не ограничивает возможности повторного обращения такого субъекта в орган ГНС с целью замены Свидетельства, за исключением случаев, когда имеются основания для аннулирования регистрации субъекта ИПП.

Если же основания для отказа в замене Свидетельства и внесении изменений в Реестр отсутствуют, то орган ГНС обязан в течение 15 рабочих дней со дня получения регистрационного заявления внести о таком плательщике запись об изменениях в Реестр, аннулировать предыдущее Свидетельство и выдать ему (или отправить по почте с уведомлением о вручении) новое Свидетельство.

Датой внесения изменений в Реестр, начала действия нового Свидетельства и аннулирования предыдущего Свидетельства является дата внесения соответствующей записи в Реестр.

При этом дата регистрации должна соответствовать дате регистрации, указанной в предыдущем Свидетельстве.

Аннулирование регистрации субъекта ИПП

Аннулирование регистрации субъекта ИПП осуществляется в следующих случаях:

  • субъект ИПП самостоятельно подает заявление об аннулировании регистрации;
  • не соответствует критериям, установленным п. 1.3 раздела І Порядка № 12;
  • прекращает осуществление видов экономической деятельности, дававших ему право применять особенности налогообложения, в связи с ликвидацией или реорганизацией.

Аннулирование регистрации субъекта, применяющего особенности налогообложения, может быть осуществлено также по инициативе органа ГНС, в случае если субъект ИПП не соответствует установленным критериям по одной из следующих причин:

  • удельный вес доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности, определенных Налоговым кодексом, составляет менее 70% доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, предоставлению услуг;
  • по данным налоговых деклараций в течение хотя бы одного из предыдущих четверых отчетных (налоговых) кварталов первоначальная стоимость основных средств и/или нематериальных активов субъекта не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
  • наличие у субъекта налогового долга;
  • судом принято постановление о признании должника банкротом в соответствии с Законом № 2343;
  • относительно субъекта ИПП в Единый государственного реестр внесена запись о принятии решения о прекращении юридического лица путем ликвидации либо реорганизации или запись о государственной регистрации прекращения юридического лица.

Аннулирование регистрации субъекта ИПП, применяющего особенности налогообложения, по инициативе органа ГНС оформляется решением об аннулировании регистрации в двух экземплярах.

Один экземпляр решения об аннулировании регистрации в течение трех рабочих дней после его принятия направляется субъекту, регистрация которого аннулирована, в порядке, определенном ст. 42 раздела ІІ Налогового кодекса.

Субъект ИПП как субъект, применяющий особенности налогообложения, обязан возвратить органу ГНС Свидетельство.

Решение органа ГНС об аннулировании Свидетельства может быть обжаловано плательщиком налога в порядке, предусмотренном ст. 56 главы 4 раздела ІІ Налогового кодекса.

Датой аннулирования регистрации субъекта ИПП, применяющего особенности налогообложения, является дата подачи заявления или дата принятия органом ГНС решения об аннулировании регистрации.

При этом в случае если субъект ИПП по истечении четырех отчетных (налоговых) кварталов, следующих за отчетным (налоговым) кварталом, в котором было аннулировано Свидетельство из-за несоответствия критериям, установленным п. 1.3 раздела I Порядка № 12, уже соответствует таким критериям, то такой субъект согласно установленному порядку может получить новое Свидетельство и применять льготы в налогообложении.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42