Налог на имущество

Индексация нормативной денежной оценки земель и ставки земельного налога в 2013 году

Для определения размера земельного налога и арендной платы за землю используется нормативная денежная оценка земельных участков. Порядок индексации нормативной денежной оценки земель, которая является базой при налогообложении земельных участков, определен отдельной статьей Налогового кодекса. Управление в сфере оценки земель и земельных участков осуществляет Госземагентство Украины.


Так, согласно ст. 289 Налогового кодекса коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель зависит от индекса потребительских цен за предыдущий год и рассчитывается по формуле

Кі = (І10) : 100,

где Іиндекс потребительских цен за предыдущий год.

Индекс потребительских цен — это показатель, характеризующий изменения во времени общего уровня цен на товары и услуги, которые покупает население для непроизводственного потребления. Он является показателем изменения стоимости фиксированного набора потребительских товаров и услуг в текущем периоде по сравнению с базисным.

Налоговым кодексом предусмотрено, что если индекс потребительских цен не превышает 110%, такой индекс применяется со значением 110. То есть коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель не может быть меньше единицы.

Этим Кодексом также установлено, что коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель. Следует отметить, что налогообложение земель от нормативной денежной оценки введено начиная с 1997 г.

Расчет коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, ежегодно осуществляет Госземагентство Украины, о чем информирует до 15 января текущего года.

Во исполнение п. 289.3 ст. 289 Налогового кодекса указанный орган письмом № 328/22/7-13 проинформировал Совет Министров АР Крым, областные, Киевскую и Севастопольскую городские госадминистрации, ГНС Украины, Рескомзем АР Крым, главные управления Госземагенства в областях, городах Киеве и Севастополе об индексации нормативной денежной оценки земель в 2013 г.

Исходя из размера индекса потребительских цен за 2012 г. — 99,8%, доведенного письмом № 11.1-03/10,нормативная денежная оценка земель по состоянию на 01.01.2013 г. за 2012 г. индексируется на коэффициент, равный 1,0.

В 2013 г. нормативная денежная оценка земель населенных пунктов, проведенная по исходным данным по состоянию на 01.04.96 г., земель сельскохозяйственного назначения, проведенная по состоянию на 01.07.95 г., и земель несельскохозяйственного назначения за пределами населенных пунктов (кроме земель под торфяниками, предоставленными предприятиям торфодобывающей промышленности, земель под водой, природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения и лесных земель), проведенная по состоянию на 01.01.97 г., подлежит индексации по состоянию на 01.01.2013 г. на коэффициент 3,2, который определяется из произведения коэффициентов индексации за 1996 г. — 1,703, 1997 г. — 1,059, 1998 г. — 1,006, 1999 г. — 1,127, 2000 г. — 1,182, 2001 г. — 1,02, 2005 г. — 1,035, 2007 г. — 1,028, 2008 г. — 1,152, 2009 г. — 1,059, 2010 г. — 1,0, 2011 г. — 1,0 и 2012 г. — 1,0.

Нормативная денежная оценка земель под торфяниками, предоставленными предприятиям торфодобывающей промышленности, земель под водой, природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения и лесных земель за пределами населенных пунктов, проведенная по состоянию на 01.01.97 г., индексируется по состоянию на 01.01.2013 г. на коэффициент 1,879, который определяется из произведения коэффициентов индексации за 1997 г. — 1,059, 1998 г. — 1,006, 1999 г. — 1,127, 2000 г. — 1,182, 2001 г. — 1,02, 2005 г. — 1,035, 2007 г. — 1,028, 2008 г. — 1,152, 2009 г. — 1,059, 2010 г. — 1,0, 2011 г. — 1,0 и 2012 г. — 1,0.

Нормативная денежная оценка земель несельскохозяйственного назначения, проведенная в 2006 г. в соответствии с Порядком № 19/16/22/11/17/12, подлежит индексации по состоянию на 01.01.2013 г. на коэффициент 1,254, который определяется из произведения коэффициентов индексации за 2007 г. — 1,028, 2008 г. — 1,152, 2009 г. — 1,059, 2010 г. — 1,0, 2011 г. — 1,0 и 2012 г. — 1,0.

Нормативная денежная оценка земель за 2002 — 2004 и 2006 гг. не индексировалась.

Законом № 5503 внесены изменения в Налоговый кодекс, в частности п. 275.1 ст. 275 изложен в новой редакции, которой изменены ставки земельного налога за земельные участки в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, и установлены они в следующих размерах:

Группы
населенных пунктов с численностью населения
(тыс. чел.)

Ставка
налога
(грн. за 1 м2)

Коэффициент, применяемый в городах Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного значения

До 3

0,28

 

От 3 до  10

0,56

 

От 10 до 20

0,90

 

От 20 до 50

1,40

1,20

От 50 до 100

1,69

1,40

От 100 до 250

1,97

1,60

От 250 до 500

2,26

2,00

От 500 д0о 1000

2,82

2,50

От 1000 и больше

3,95

3,00

 

Следует обратить внимание на то, чтоставки земельного налога за земельные участки населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена (за исключением сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения), дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы исходя из ставок налога, установленных п. 275.1 ст. 275 Налогового кодекса, но не больше трехкратного размера.

При этом решения советов об утверждении ставок налога за земельные участки официально обнародуются органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение ставок. В ином случае нормы соответствующих решений применяются не раньше начала бюджетного периода, который следует за плановым.

Собственники земли и землепользователи при определении суммы налогового обязательства по плате за землю на 2013 г. должны учесть, что нормативная денежная оценка земельных участков за 2012 г. индексируется на коэффициент 1,0, а ставки земельного налога для земель населенных пунктов, где не проведена нормативная денежная оценка, применяются в соответствии с принятыми решениями сельских, поселковых и городских советов в случае их дифференциации, в ином случае применяются ставки земельного налога, установленные п. 275.1 ст. 275 Налогового кодекса, с учетом коэффициентов, установленных п. 275.2 этой статьи.

Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) ежегодно представляется плательщиками — собственниками земли и землепользователями, в том числе арендаторами земель государственной и коммунальной собственности (кроме граждан), по состоянию на 1 января в срок не позднее 20 февраля. К налоговой декларации справка о нормативной денежной оценке земельного участка предоставляется в случае представления первой налоговой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) и в случае введения нормативной денежной оценки земли или утверждения новой нормативной денежной оценки земли. Уплачивается плата за землю юридическими лицами равными долями за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42