Другие налоги

Уплата сбора за первую регистрацию транспортного средства, предоставление льгот, представление отчетности

Первая регистрация транспортного средства — это регистрация транспортного средства, осуществляемая уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые.

Первой регистрации подлежат также и неновые автомобили, то есть уже используемые, однако на территории Украины до этого не зарегистрированные.

Новым считается транспортное средство, не имеющее актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, дающих право на его эксплуатацию. Иными словами, это транспортное средство, которое ни разу не было зарегистрировано как на территории Украины, так и за ее пределами.

В соответствии с Налоговым кодексом используемые транспортные средства — это транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства. Необходимо обратить внимание, что речь идет также о разрешении, полученном за рубежом.

Годом изготовления транспортного средства считается календарная дата изготовления, включая день, месяц, год. В случае когда календарную дату изготовления определить невозможно, такой датой следует считать 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах.

Рассмотрим процедуру регистрации транспортных средств, кто является плательщиком сбора за первую регистрацию транспортных средств, а также порядок представления отчетности по такому сбору.


Государственная регистрация транспортных средств

Государственная регистрация автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов (далее — транспортные средства), оформление и выдача регистрационных документов и номерных знаков осуществляются в соответствии с Порядком № 1388.

Транспортные средства регистрируются за юридическими и физическими лицами в регистрационно-экзаменационных подразделениях Госавтоинспекции.

Транспортные средства, принадлежащие нескольким физическим или юридическим лицам (совладельцам), по их письменному заявлению регистрируются за одним из таких лиц, а при отсутствии одного из совладельцев — на основании его письменного заявления. При этом подлинность подписи такого совладельца заверяется нотариально.

Транспортные средства, принадлежащие физическим лицампредпринимателям, регистрируются за ними как за физическими лицами.

Владельцы транспортных средств и лица, эксплуатирующие такие средства на законных основаниях, или их представители (далее — владельцы) обязаны зарегистрировать (перерегистрировать) транспортные средства в течение 10 суток после приобретения (получения) или таможенного оформления, или временного ввоза на территорию Украины, или возникновения обстоятельств, являющихся основанием для внесения изменений в регистрационные документы.

Вместе с тем срок государственной регистрации может быть продлен, в частности, в случае болезни, командировки или других уважительных причин владельцами транспортных средств, но с представлением ими документов, подтверждающих такое отсутствие, которое делает невозможным своевременное проведение регистрации.

Документы для регистрации

Государственная регистрация (перерегистрация) транспортных средств проводится на основании заявлений владельцев, поданных лично, и документов, удостоверяющих их личность, подтверждающих правомерность приобретения, получения, ввоза, таможенного оформления (далее — правомерность приобретения) транспортных средств, соответствие конструкции транспортных средств установленным требованиям безопасности дорожного движения, а также требованиям, являющимся основанием для внесения изменений в регистрационные документы.

Документами, подтверждающими правомерность приобретения транспортных средств, их составных частей, имеющих идентификационные номера, являются заверенные подписью соответствующего должностного лица, скрепленной печатью:

  • справка-счет, выданная субъектом хозяйствования, деятельность которого связана с реализацией транспортных средств и их составных частей, имеющих идентификационные номера.

Важно! Пунктом 25 Порядка № 1388 установлено, что государственная регистрация приобретенных в рассрочку транспортных средств проводится согласно этому Порядку с внесением в свидетельство о регистрации соответствующей записи (запись «розстрочення» должна находиться в справке-счете или акте приема-передачи транспортных средств);

  • договоры и соглашения, заключенные на товарных биржах на зарегистрированных в департаменте Госавтоинспекции бланках, другие удостоверенные в установленном порядке документы, устанавливающие право собственности на транспортные средства;
  • копия решения суда, удостоверенная в установленном порядке, с указанием юридических или физических лиц, которые признаются владельцами транспортных средств, марки, модели, года выпуска таких средств, а также идентификационных номеров их составных частей;
  • справка органа социальной защиты населения или управления исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые выделили автомобиль или мотоколяску;
  • акт приема-передачи транспортных средств, выданный предприятием-производителем или предприятием, которое переоборудовало или установило на транспортное средство специальное устройство согласно свидетельству о согласовании конструкции транспортного средства по обеспечению безопасности дорожного движения, с указанием идентификационных номеров такого транспортного средства и конкретного получателя;
  • таможенная декларация на бланке единого административного документа на бумажном носителе или электронная таможенная декларация, или выданное таможенным органом свидетельство о регистрации в подразделениях Госавтоинспекции транспортных средств либо их составных частей, имеющих идентификационные номера;
  • договор финансового лизинга.

Государственная регистрация транспортных средств проводится при условии уплаты их владельцами предусмотренных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей), а также внесения в установленном порядке платежей за проведение досмотра транспортных средств, государственную регистрацию (перерегистрацию), снятие с учета, возмещения стоимости бланков регистрационных документов и номерных знаков.

Место регистрации

Транспортные средства юридических лиц регистрируются по местонахождению таких лиц. Если стоянка транспортных средств расположена по местонахождению филиалов или представительств юридических лиц, то такие транспортные средства регистрируются по месту их стоянки.

В свидетельстве о регистрации (техническом паспорте) указываются юридическое лицо, которому принадлежат транспортные средства, местонахождение такого лица и стоянки.

Регистрация (перерегистрация) транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, осуществляется по месту обращения владельца или его уполномоченного лица независимо от места регистрации (жительства) владельца. При этом в регистрационных документах указывается место регистрации (жительства) лица, за которым регистрируется транспортное средство.

Государственная регистрация водного транспорта

Учет и регистрация водных транспортных средств осуществляется в соответствии с Кодексом торгового мореплавания и Порядком № 1069.

Порядком № 1069 определено, что ведение Государственного судового реестра Украины и Судовой книги Украины, общее руководство и контроль за регистрацией и ведением учета судов в Украине осуществляет Укрморречинспекция, которая входит в сферу управления Мининфраструктуры Украины.

Государственная регистрация воздушного транспорта

В соответствии со ст. 25 Воздушного кодекса гражданские воздушные суда подлежат обязательной регистрации и могут быть зарегистрированы только в одном государстве.

Гражданскому воздушному судну, занесенному в Государственный реестр воздушных судов Украины, выдается регистрационное удостоверение, являющееся фактом признания его национальной принадлежности.

Гражданские воздушные суда подлежат перерегистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов Украины в случае изменения владельца воздушного судна, а также в других случаях, предусмотренных правилами регистрации гражданских воздушных судов Украины.

Государственные воздушные суда подлежат регистрации в Реестре государственных воздушных судов Украины. Правила регистрации государственных воздушных судов Украины устанавливает Минобороны Украины.

Плательщики сбора и объекты налогообложения

Плательщиками сбора за первую регистрацию транспортных средств (далее — сбор за первую регистрацию) являются юридические и физические лица, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств, которые в соответствии со ст. 232 Налогового кодекса являются объектами налогообложения. Так, согласно этой статье транспортные средства, являющиеся объектами обложения сбором, это:

  • колесные транспортные средства, кроме:

◊ транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за воинскими частями, военными учебными заведениями, учреждениями и организациями Вооруженных Сил Украины, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики по вопросам национальной безопасности в военной сфере, обороны и военного строительства;

◊ транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за воинскими формированиями главного органа в системе центральных органов исполнительной власти в сфере охраны общественного порядка, обеспечения общественной безопасности, безопасности дорожного движения, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном таким главным органом;

◊ транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за подразделениями службы гражданской защиты, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения;

◊ транспортных средств грузовых, самоходных, используемых на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, — товарная позиция 8709 согласно УКТ ВЭД;

◊ транспортных средств скорой медицинской помощи;

◊ машин и механизмов для сельскохозяйственных работ — товарные позиции 8432 и 8433 согласно УКТ ВЭД;

◊ прицепов (полуприцепов);

◊ мопедов;

◊ велосипедов;

  • суда, зарегистрированные в Государственном судовом реестре Украины или в Судовой книге Украины;
  • самолеты и вертолеты, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов Украины или в Реестре государственных воздушных судов Украины, кроме:

◊ самолетов и вертолетов Вооруженных Сил Украины;

◊ самолетов и вертолетов главного органа в системе центральных органов исполнительной власти по вопросам обеспечения реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения, а также органов управления и сил гражданской защиты, выполняющих задачи гражданской защиты.

База обложения сбором

База обложения сбором за первую регистрацию транспортного средства определена:

  • для колесных транспортных средств — по объему цилиндра двигателя в см3, а для легковых автомобилей, оснащенных электродвигателем, — по мощности двигателя в кВт;
  • для судов, оснащенных двигателем, — по мощности двигателя в кВт, а для судов, не оснащенных двигателем, — по длине корпуса судна в см;
  • для самолетов, вертолетов — по максимальной взлетной массе.

Для каждого транспортного средства база налогообложения определяется отдельно.

Ставки сбора

01.01.2013 г. вступил в силу Закон № 5503, которым предусмотрен пересмотр ставок налогов и сборов с учетом индекса потребительских цен и индекса цен производителей промышленной продукции, прогнозируемых в соответствии с постановлением № 907 в 2012 г. на уровне 107,9%.

Так, внесенными изменениями повышены ставки сбора за первую регистрацию таких транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, тракторы, седельные тягачи, автомобили специального назначения, суда, вертолеты и самолеты.

Ставки сбора дифференцированы и изменяются в зависимости от объема цилиндров двигателя и приведены ниже в таблицах.

Для мотоциклов:

Таблица 1

Группа

Объем цилиндров двигателя, см3

Ставка сбора за 100 см3 объема цилиндров двигателя, грн.

от

до (включительно)

2012 г.

2013 г.

1

До 500

3,27

3,53

2

501

800

5,45

5,88

3

Свыше 800

10,89

11,75

 

Для легковых автомобилей (кроме автомобилей, оснащенных электродвигателем):

Таблица 2

Группа

Объем цилиндров двигателя, см3

Ставка сбора за 100 см3 объема цилиндров двигателя, грн.

от

до (включительно)

2012 г.

2013 г.

1

До 1000

3,27

3,53

2

1001

1500

5,45

5,88

3

1501

1800

7,62

8,22

4

1801 

2500

10,89

11,75

5

2501 

3500

27,23

29,38

6

3501 

4500

43,56

47,00

7

4501 

5500

49,01

52,88

8

5501 

6500

59,9

64,63

9

Свыше 6500

65,34

70,50

 

Для грузовых автомобилей:

Таблица 3

Группа

Объем цилиндров двигателя, см3

Ставка сбора за 100 см3 объема цилиндров двигателя, грн.

от

до (включительно)

2012 г.

2013 г.

1

До 8200

16,34

17,63

2

8201

15 000

21,78

23,50

3

Свыше 15 000

27,23

29,38

 

Сбор за первую регистрацию транспортного средства для грузопассажирских автомобилей уплачивается по ставкам, установленным для грузовых автомобилей.

Для судов, оснащенных стационарным или подвесным двигателем (двигателями):

Таблица 4

Группа

Мощность
двигателя, кВт

Ставка сбора за 1 кВт мощности двигателя, грн.

2012 г.

2013 г.

До 55
(включительно) 

2,72 

2,93

Свыше 55 

3,27 

3,53

 

Для судов, не оснащенных двигателем:

Таблица 5

Группа

Длина корпуса
судна, м

Ставка сбора за 100 см длины корпуса судна, грн.

2012 г.

2013 г.

До 7,5
(включительно) 

7,62 

8,22

Свыше 7,5 

15,25

16,45

 

Для самолетов и вертолетов ставка сбора за первую регистрацию в 2012 г. составляла 1,09 грн. за кг максимальной взлетной массы, в 2013 г. — 1,18 грн.

Для некоторых категорий транспортных средств установлены отдельные ставки сбора, а именно:

Таблица 6

Группа

Категория транспортного средства

2012 г.

2013 г.

1

Легковые автомобили, оснащенные электродвигателем

0,54 за 1 кВт мощности двигателя

0,58 за 1 кВт мощности двигателя

2

Автобусы, в том числе микроавтобусы

5,45 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

5,88 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

3

Тракторы

2,72 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

2,93 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

4

Седельные тягачи

16,34 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

17,63 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

5

Автомобили специального назначения

5,45 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

5,88 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

6

Другие колесные транспортные средства, не указанные в подпунктах 234.1.1 — 234.1.8 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса (мотоциклы, легковые автомобили, автобусы, микроавтобусы, тракторы, грузовые автомобили, седельные тягачи, автомобили специального назначения)

5 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

5,40 за 100 см3 объема цилиндров двигателя

 

При этом напомним, что в зависимости от того, какой автомобиль регистрируется (новый или уже используемый), при расчете сбора применяются соответствующие коэффициенты, установленные Налоговым кодексом:

  • для всех новых транспортных средств — 1;
  • для транспортных средств (мотоциклов, легковых автомобилей, автобусов, грузовых автомобилей, седельных тягачей, автомобилей специального назначения, судов, самолетов и вертолетов), используемых до 8 лет, — 2;
  • для транспортных средств (судов, самолетов и вертолетов), используемых более 8 лет, — 3;
  • для транспортных средств (мотоциклов, легковых автомобилей, автобусов, грузовых автомобилей, седельных тягачей, автомобилей специального назначения), используемых более 8 лет, — 40.

Сумма сбора исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента.

Приведем несколько примеров расчета суммы сбора:

1. Легковой автомобиль Toyota Camry с объемом цилиндров двигателя 3456 см3 2012 года выпуска зарегистрирован впервые в Украине 16.01.2013 г.

Cтавка сбора для указанного автомобиля составляет 29,38 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя (табл. 2) и коэффициент для всех новых транспортных средств равен 1.

Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию Toyota Camry составляет34,56 х 29,38 х 1 = = 1015,37 грн.

2. Грузовой автомобиль IVECO ASTRA VEICOLI с объемом цилиндров двигателя 12 882 см3  2006 года выпуска зарегистрирован впервые в Украине 10.01.2013 г.

Ставка сбора для указанного автомобиля составляет 23,50 грн. за 100 см3 объема цилиндров двигателя (табл. 3) и коэффициент для транспортных средств, использовавшихся до 8 лет, равен 2.

Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию IVECO ASTRA VEICOLI составляет128,82 х х 23,50 х 2 = 6055,54 грн.

3. Седельный тягач DAF с объемом цилиндров двигателя 12 580 см3  2007 года выпуска зарегистрирован впервые в Украине 10.01.2013 г.

Ставка сбора для указанного тягача составляет 17,63 грн. за 100 см3  объема цилиндров двигателя (табл. 6) и коэффициент для транспортных средств, используемых до 8 лет, равен 2.

Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию седельного тягача DAF составляет125,8 х 17,63 х х 2 = 4435,71 грн.

4. Трактор МТЗ-80 с объемом цилиндров двигателя 4750 см3  1999 года выпуска зарегистрирован впервые в Украине 05.01.2013 г.

Ставка сбора для указанного трактора составляет 2,93 грн. за 100 см3  объема цилиндров двигателя (табл. 6). В порядке исключения из пп. 234.4.4 п. 234.4 ст. 234 Налогового кодекса коэффициент не применяется.

Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию трактора МТЗ-80 составляет47,5 х 2,93 = = 139,18 грн.

5. Самолет Boeing 737-500 с максимальной взлетной массой 60 500 кг 2007 года выпуска впервые зарегистрирован в Украине 16.01.2013 г.

Ставка сбора для указанного самолета составляет 1,18 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы (пп. 234.3.1 п. 234.3 ст. 234 Налогового кодекса) и коэффициент для транспортных средств, используемых до 8 лет, равен 2.

Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию самолета Boeing 737-500 составляет60 500 х х 1,18 х 2 = 142 780 грн.

6. Вертолет ECUREUIL (AS.350B-3) с максимальной взлетной массой 2800 кг 1997 года выпуска впервые зарегистрирован в Украине 17.01.2013 г.

Ставка сбора для указанного вертолета составляет 1,18 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы (пп. 234.3.2 п. 234.3 ст. 234 Налогового кодекса) и согласно пп. 234.4.3 п. 234.4 ст. 234 этого Кодекса коэффициент для транспортных средств, используемых более 8 лет, равен 3.

Следовательно, сумма сбора за первую регистрацию вертолета ECUREUIL (AS.350B-3) составляет2800 х 1,18 х 3 = 9912 грн.

Представление отчетности

После первой регистрации в Украине транспортных средств юридические лица в десятидневный срок обязаны представить в соответствующий территориальный орган Миндоходов Украины по своему местонахождению и по месту регистрации транспортного средства расчет суммы сбора за такие транспортные средства по форме, утвержденной приказом № 1405.

К расчету обязательно прилагаются копии регистрационных документов, удостоверенные соответствующим уполномоченным государственным органом Украины, который проводил такую регистрацию.

Расчет суммы сбора за первую регистрацию считается налоговой декларацией, а следовательно, за его непредставление могут применяться соответствующие штрафные санкции согласно ст. 128 Налогового кодекса. Физические лица такой Расчет не представляют.

Льготы по уплате сбора

В соответствии с п. 235.1 ст. 235 Налогового кодекса от уплаты сбора за первую регистрацию освобождаются транспортные средства домов-интернатов для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, которые финансируются из государственного и местного бюджетов.

Также от уплаты сбора освобождаются легковые автомобили для инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 1500 см3, приобретенные за счет средств государственного или местных бюджетов и/или бесплатно переданные инвалидам в соответствии с законодательством Украины.

В случае отчуждения (смены владельца из вышеуказанных организаций на любого другого) таких транспортных средств их новые владельцы обязаны уплатить сбор в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Кроме того, плательщики сбора при первой регистрации в Украине обязаны предъявлять квитанции или платежные поручения об уплате сбора с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.