НДС

Поставка освобожденных от обложения НДС товаров по цене ниже обычных цен

Каков порядок выписки налоговой накладной по операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС, если их поставка осуществляется по цене ниже обычных цен?


Операции, освобождаемые от обложения НДС, определены ст. 197 и подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса.

В случае если операция по поставке товаров/услуг освобождается от обложения НДС, то операция по поставке этих товаров/услуг по цене ниже обычных цен также освобождается от обложения НДС.

В п. 17 Порядка № 1379 отмечено, что в случае если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, установленную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, вторую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической.

Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия). При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется отметкой «Х»).

Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю (получателю) товаров/услуг по его требованию.

При поставке товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено ст. 197 и подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса, в налоговой накладной в разделе III и графе 11 делается отметка «Без ПДВ» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел этого Кодекса.

Следовательно, плательщик налога при поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС, по цене ниже обычных цен должен на дату возникновения налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса выписать две налоговые накладные:

  • одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки освобожденных товаров, которая выдается покупателю. В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая отметка «Х»;
  • вторую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической. В оригинале такой налоговой накладной делается отметка «01» — выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической.

«Горячие линии»

Дата: 2 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42