НДС

Товары начинают использоваться в освобожденных от обложения НДС операциях

В каких случаях в оригинале налоговой накладной следует указывать тип причины ее выписки «08» — поставка для операций, не являющихся объектом обложения НДС, или «09» — поставка для операций, освобожденных от обложения НДС?


Согласно подпунктам «а» и «б» п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса плательщик налога должен начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 этого Кодекса, по товарам/услугам, необоротным активам, при приобретении или изготовлении которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться:

  • в операциях, не являющихся объектом налогообложения (кроме случаев проведения операций, предусмотренных пп. 196.1.7 п. 196.1 ст. 196 указанного Кодекса);
  • в операциях, освобожденных от налогообложения согласно Налоговому кодексу, международным договорам (соглашениям) (кроме случаев осуществления операций, предусмотренных пп. 197.1.28 п. 197.1 ст. 197 этого Кодекса).

С целью применения этого пункта налоговые обязательства и налоговый кредит определяются на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных согласно Закону о бухучете.

Пунктом 8 Порядка № 1379 предусмотрено, что при использовании товаров/услуг, по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения, плательщиком налога выписывается налоговая накладная, оба экземпляра которой остаются у выписавшего их лица, где в строках «Індивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ (покупця)» ставится ноль.

Кроме того, в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая отметка «Х» и указывается тип причины, в частности:

  • «08» — поставка для операций, не являющихся объектом обложения НДС;
  • «09» — поставка для операций, освобожденных от обложения НДС.

Следовательно, плательщик налога выписывает два экземпляра налоговой накладной, в оригинале которой указывается тип причины ее выписки «08»поставка для операций, не являющихся объектом обложения НДС, или «09»поставка для операций, освобожденных от обложения НДС, в случае если таким плательщиком налога приобретены товары/услуги, по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, начинают использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42