НДС

Особенности заполнения декларации по НДС

В течение прошедшего года Верховной Радой Украины принят ряд законодательных актов, которыми, в частности, внесены изменения в раздел V Налогового кодекса относительно взимания НДС. Вспомним основные из них, с принятием которых возникла необходимость внесения изменений в налоговую отчетность по НДС и порядок ее заполнения.

Во-первых, Законом № 4834 усовершенствовано налоговое законодательство по НДС, а именно:

  • дополнен порядок пропорционального отнесения сумм НДС к налоговому кредиту при использовании приобретенных и/или изготовленных товаров/услуг, необоротных активов частично в налогооблагаемых операциях, а частично нет;
  • определено право на включение в налоговый кредит сумм НДС, уплаченного (начисленного) по необоротным активам, которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых налогом (освобожденных) операциях (операции по поставке на таможенной территории Украины и по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД) без применения норм ст. 199 Налогового кодекса о пропорциональном отнесении сумм налога к налоговому кредиту;
  • дано право на формирование налогового кредита при изменении направления использования ранее приобретенных товаров/услуг с не облагаемых налогом/освобожденных на налогооблагаемые операции;
  • изменениями, внесенными в ст. 209 «Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства», установлено, что суммы налогового кредита по товарам/услугам, основным фондам, если они используются частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично — других, распределяются исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов;
  • предоставлена возможность и определен механизм корректировки налогового кредита при изменении направления использования товаров/услуг (исходя из стоимости приобретения), основных фондов (исходя из балансовой стоимости).

Во-вторых, Законом № 4915 внесены изменения в п. 200.8 ст. 200 Налогового кодекса, которыми предусмотрено, что к налоговой декларации налогоплательщиком прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций.

В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая декларация представляется органом Гостаможслужбы налоговому органу в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины, в электронной форме с соблюдением условия регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

В-третьих, Законом № 5412 установлено, что плательщиком НДС может быть лицо-инвестор (оператор), которое ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

Все указанные нормы учтены в приказе № 1342.

Следовательно, начиная с 01.04.2013 г. плательщики НДС представляют отчетность по новой форме.

Приказом № 1342 внесены изменения в формы налоговой отчетности по НДС, а именно: в налоговую декларацию по НДС, уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС.

Кроме того, этим приказом отменены формы налоговых деклараций по НДСсокращенной, специальной, перерабатывающего предприятия и соответствующие формы уточняющих расчетов налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Таким образом, приказом № 1342 предусмотрено сокращение количества форм налоговой отчетности с четырех налоговых деклараций по НДС до одной.

Новая форма декларации предусмотрена как для отражения результатов деятельности плательщиков НДС и проведения расчетов с госбюджетом, так и для отражения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса, деятельности перерабатывающих предприятий (п. 1 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» этого Кодекса), деятельности сельскохозяйственных предприятий в соответствии с п. 209.18 указанной статьи.

При этом все плательщики НДС представляют налоговую декларацию с отметкой «0110», в которой отражаются расчеты с бюджетом.

Перерабатывающие предприятия, предприятия, зарегистрированные в качестве субъектов специального режима налогообложения, и сельскохозяйственные предприятия, осуществляющие деятельность в соответствии с п. 209.18 ст. 209 Налогового кодекса, представляют кроме декларации по НДС с отметкой «загальна» для расчетов с государственным бюджетом еще и декларацию по НДС с отметкой о специальном режиме налогообложения для отражения соответствующего вида деятельности плательщика.

Об изменениях в форме декларации по НДС

Служебные поля

В декларации появились новые служебные поля 0110, 0121, 0122, 0123, 0130, 0140, в которых указываются те виды хозяйственной деятельности, по результатам которых составлена эта декларация (при осуществлении таких видов деятельности).

Служебное поле 046 предусмотрено для инвесторов (операторов), которые ведут отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

В служебном поле «Відмітка про одночасне подання до декларації» виды декларации приведены в соответствие с их отметками.

Раздел ІІ. Налоговый кредит

Раздел дополнен новыми строками 16.5 и 16.6 (16.6.1 и 16.6.2).

В строке 16.5 отражается корректировка, связанная с началом использования (полностью в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности) товаров/услуг, необоротных активов, по которым суммы налога, уплаченные (начисленные) в их стоимости, не были включены в состав налогового кредита и/или по которым определялись налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса, .

В строке 16.6 отражается корректировка, связанная с началом использования таких товаров/услуг, необоротных активов частично в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения, и/или освобождены от налогообложения (кроме п. 15 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса), и/или не облагаются налогом.

Раздел ІІІ. Расчеты за отчетный период

Строка 25 этого раздела делится на две строки: 25.1 и 25.2, в которых указывается сумма налога, которая должна (в зависимости от того, с какой отметкой представляется декларация):

  • или уплачиваться в общий/специальный фонд государственного бюджета (строка 25.1);
  • или оставаться в распоряжении сельскохозяйственного предприятия и/или направляться на специальный счет (строка 25.2).

Подробно особенности заполнения строки 25 указаны в табл. 2 «Особенности заполнения отдельных строк разделов декларации» этой статьи.

Приложения к декларации

Утверждена форма нового приложения 9, которое представляется к декларациям 0121 — 0123, 0130. В целом в новой форме декларации унифицированы формы приложений, которые могут представляться к любой декларации с соответствующей отметкой. Приложения 1, 6 — 8 представляются к декларациям 0110/0121 — 0123/0130/0140 при наличии соответствующих законодательных оснований. Приложения 2 — 4 представляются только к декларации 0110.

Какие именно приложения могут представляться к соответствующей декларации, показано в табл. 1.

Представление приложений к декларации

Таблица 1

Приложение к декларации

Декларация по НДС

0110
(общая)

01210123
(сокращенная)

0130
(специальная)

0140
(перерабатывающего предприятия)

Д1 (расчет корректировки сумм НДС)

+

+

+

+

Д2 (справка об остатке отрицательного значения)

+

-

-

-

Д3 (расчет суммы бюджетного возмещения)

+

-

-

-

Д4 (заявление о возврате суммы бюджетного возмещения)

+

-

-

-

Д5 (расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов)

+

+

-

+

Д6 (справка об объемах поставки льготных операций)

+

+

-

+

Д7 (расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях)

+

+

-

+

Д8 (заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную)

+

+

+

+

Д9 (расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг к стоимости всех товаров/услуг)

-

+

+

-

 

Необходимо напомнить, что приложения представляются в составе декларации и только при заполнении данных в соответствующих ее строках.

Об изменениях в Порядке заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

Раздел II. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

Квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года до конца такого года или до:

  • момента утраты права на применение ставки 0% по налогу на прибыль в соответствии с  пп. «б» п. 154.6 ст. 154 Налогового кодекса;
  • перехода плательщика налога, применявшего упрощенную систему налогообложения, на уплату других налогов и сборов.

В указанных случаях плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период (п. 4 этого раздела).

В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется начиная с месяца, в котором утрачивается право на применение ставки 0% по налогу на прибыль (для пп. 4.1), или с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов (для пп. 4.2).

Раздел III. Порядок оформления и представления налоговой отчетности

Пункт 18 этого раздела приведен в соответствие с п. 200.8 ст. 200 Налогового кодекса, а именно дополнен новым положением: в случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая декларация представляется органом Гостаможслужбы налоговому органу в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины, в электронной форме с соблюдением условия регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

Таким образом, с налоговой декларацией представляются только оригиналы тех таможенных деклараций, которые составлены не с использованием электронной таможенной декларации, то есть на бумажных носителях.

Пунктом 21 раздела ІІІ предусмотрено, что в случае отказа поставщика представить налоговую накладную (нарушение им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) к декларации прилагаются Заявление об отказе поставщика представить налоговую накладную (нарушение им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) по форме согласно приложению 8 (Д8) и копии документов, предусмотренных п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса.

Плательщики, представляющие налоговую отчетность в электронном виде, представляют копии таких документов отдельно в порядке, определенном для представления налоговой отчетности в бумажном виде.

Раздел V. Порядок заполнения налоговой декларации

Особенности заполнения служебных полей

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011 — 012) во второй колонке проставляется отметка (х) в строке специального поля, соответствующего типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья — название типа декларации.

В специальных полях для отметок строк 0110 — 0140 проставляется отметка (х):

  • в поле 0110 декларации, в которой отражаются расчеты с бюджетом;
  • в полях 0121 — 0123 декларации плательщика налога — сельскохозяйственного предприятия, применяющего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, — для тех видов деятельности, которые ведет такое сельскохозяйственное предприятие;
  • в поле 0130 декларации плательщика налога — сельскохозяйственного предприятия, который соответствует требованиям ст. 209 Налогового кодекса, но не избрал специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализует молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;
  • в поле 0140 декларации плательщика налога — перерабатывающего предприятия, который согласно п. 1 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса применяет особый порядок уплаты НДС за реализованные им молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука).

Особенности заполнения отдельных строк разделов декларации

Таблица 2

Строка декларации/код приложения

Декларация по НДС

Примечание

0110

0121 0123

0130

0140

Раздел І «Податкові зобов’язання»

1/Д5

Облагаемые налогом по основной ставке объемы поставки, осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место поставки которых в соответствии со ст. 186 Налогового кодекса определено на таможенной территории Украины

Операции по поставке сельскохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях

Операции сельскохозяйственных предприятий, которые соответствуют критериям, определенным ст. 209 Налогового кодекса, но не избрали специального режима налогообложения деятельности, предусмотренного этой статьей, по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья

Операции перерабатывающих предприятий за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, изготовленные из поставленных молока или мяса в живом весе, собственноручно произведенных сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Налогового кодекса, другими юридическими и физическими

 

 

 

 

и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах

лицами, в том числе физическими лицами — предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V этого Кодекса

 

2.1

Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в соответствии с требованиями пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Налогового кодекса

Операции по вывозу сельскохозяйственных товаров собственного производства за пределы таможенной территории Украины в соответствии с пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Налогового кодекса

Не заполняется, поскольку в соответствии с пп. 5 п. 1 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в декларации 0110

 

4

Объем операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено  в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 ст. 186 раздела V Налогового кодекса за пределами таможенной территории Украины

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

В декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строка 4 не заполняется, поскольку местом поставки сельскохозяйственных услуг, которые являются результатом осуществления деятельности, на которую в соответствии с п. 209.17 ст. 209 Налогового кодекса распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и предоставляются непосредственно плательщиком налога — субъектом такого специального режима, является таможенная территория Украины

7

Объем услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

В декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строка 7 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, которые отражаются в указанных декларациях

8

Стр. 8.1 кол. А + + стр. 8.1.1 кол.А + + стр. 8.2 кол. А

Стр. 8.1 кол. А + + стр. 8.1.1 кол. А

Стр. 8.1 кол. А + + стр. 8.1.1 кол. А

Стр. 8.1 кол. А + + стр. 8.1.1 кол. А

 

8.2

Суммы увеличения налоговых обязательств, которые возникают в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

В декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строка 8.2 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при ввозе на таможенную территорию Украины, не относятся к налоговым обязательствам, которые отражаются в указанных декларациях

Раздел ІІ «Податковий кредит»

Отражаются:

 

объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с НДС или без НДС товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их дальнейшего использования в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 ст. 186 Налогового кодекса за пределами таможенной территории Украины, отдельно по направлениям

а) товары/ услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично — для изготовления других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/‑услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

а) товары/ услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае если товары/услуги, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для изготовления других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

суммы налогового кредита, возникающие в связи с переработкой и поставкой готовой продукции.

В случае если товары/услуги, необоротные активы, изготовленные или приобретенные, используются перерабатывающим предприятием частично для изготовления такой готовой продукции, а частично — других товаров/услуг, то в соответствии с пп. 4 п. 1 раздела ХХ Налогового кодекса сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях по изготовлению готовой продукции и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0140 соответственно и соответственно в других операциях

 

 

использования (осуществление операций, подлежащих налогообложению, освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налогообложения)

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0121 — 0123 соответственно;

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0130 соответственно;

б) услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога

 

 

14

объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, с НДС (строка 14.1) и без НДС (строка 14.2)

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

 

16 кол. А

Стр. 16.1 кол. А + + стр. 16.1.1 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.2 кол. А (+ или -) + + стр. 16.1.3 кол. А (+ или -) + стр. 16.2 кол. А (+ или -) + + стр. 16.4 кол. А (+ или -) + стр. 16.5 кол. А + стр. 16.6 кол. А

Стр. 16.1 кол. А + стр. 16.1.1 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.2 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.3 кол. А (+ или -) + стр. 16.2 кол. А (+ или-) + стр. 16.4 кол. А (+ или -) + стр. 16.5 кол. А + стр. 16.6 кол. А

 

16 кол. Б

Стр. 16.1 кол. Б + + стр. 16.1.2 кол. Б (+ или -) + стр. 16.2 кол. Б (+ или -) + + стр. 16.3 кол. Б + + стр. 16.4 кол. Б (+ или -) + стр. 16.5 кол. Б + стр. 16.6.1 кол. Б

Стр. 16.1 кол. Б + стр. 16.1.2 кол. Б (+ или -) + стр. 16.2 кол. Б (+ или -) — стр. 16.3 кол. Б + стр. 16.4 кол. Б (+ или -) + стр. 16.5 кол. Б + стр. 16.6.1 кол. Б

 

 

Раздел ІІІ «Розрахунки за звітний період»

18

Положительное значение расчета разности между суммами налоговых обязательств и налогового кредита

 

 

Отрицательное значение расчета разности между суммами налоговых обязательств и налогового кредита:

 

19

учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Налоговым кодексом (отражается в строке 20.1 декларации), а остаток засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода)

засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода)

 

20.1

засчитывается в уменьшение налогового долга по НДС

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

засчитывается сумма налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Налоговым кодексом, которая учитывается в карточке лицевого счета плательщика на день представления декларации

21.3

Увеличение или уменьшение остатка отрицательного значения, который (для декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной органом государственной налоговой службы

 

22/Д2

Остаток отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода за вычетом положительного значения разности между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода

Приложение 2 (Д2) представляется только к декларации 0110

23/Д3

(23.1 (Д4) и/или 23.2)

Сумма, подлежащая бюджетному возмещению

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

 

24

Остаток отрицательного значения (для декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается

 

 

в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода)

 

25

Сумма НДС, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода:

 

25.1

уплачивается в общий фонд государственного бюджета

Не заполняется

Не заполняется

частично уплачивается в специальный фонд государственного бюджета

 

25.2

Не заполняется

направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия

остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия

частично направляется на специальный счет перерабатывающего предприятия

 

 

Особое внимание необходимо обратить на изменения, внесенные в п. 4.5 раздела V Порядка № 1492, а именно по заполнению строки 16.3 и новых строк декларации 16.5 и 16.6.

Заполнение строки 16.3

В строке 16.3 отражаются суммы НДС, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных или перерабатывающих предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающих предприятий в таможенном режиме экспорта.

Значение этой строки переносится из строки 16.3 декларации 0121 — 0123/0140 в строку 16.3 декларации 0110.

Cумма НДС в строке 16.3 декларации 01210123/0140 отражается согласно бухгалтерской справке, в которой такая сумма рассчитывается исходя из фактически уплаченной (начисленной):

  • поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельскохозяйственным товарам (сопутствующим услугам), вывезенным в таможенном режиме экспорта (декларации 0121 — 0123);
  • и включенной в налоговый кредит суммы налога поставщикам товаров/услуг, определенных в соответствии с п. 1 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции собственного производства (декларации 0140).

Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, с учетом норм п. 198.6 ст. 198 Налогового кодекса и содержать исчерпывающий их перечень.

Заполнение строк 16.5 и  16.6

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита и/или по которым определялись налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, могут включаться в налоговый кредит на основании бухгалтерской справки.

В строке 16.5 отражается корректировка, связанная с использованием таких товаров/услуг, необоротных активов полностью в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

В строке 16.6 отражается корректировка, связанная с использованием таких товаров/услуг, необоротных активов частично в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения (ст. 196 Налогового кодекса), и/или освобождены от налогообложения в соответствии со ст. 197, подразделом 2 раздела XX этого Кодекса (кроме п. 15) и международными договорами (соглашениями), и/или не облагаются налогом (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 ст. 186 Налогового кодекса за пределами таможенной территории Украины).

Соответствующее распределение суммы НДС для определения части налогового кредита осуществляется согласно определенной в табл. 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях» приложения 7 (Д7) доле использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 16.6.1 (колонка Б) декларации.

Раздел VІ. Порядок заполнения уточняющего расчета

Детализирован порядок заполнения уточняющих расчетов, а именно предусмотрено, что:

  • при исправлении значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или строки 23 (23.1 или 23.2), уточняющий расчет представляется за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен как самостоятельный документ или в составе декларации (как приложение к ней). Значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается при определении значений строк 21.2 и соответственно строки 24 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет;
  • при исправлении значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах влияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет представляется за каждый отчетный период, в котором значение строки 24 декларации влияло на значение строки 25 или строки 23. Такие уточняющие расчеты могут быть представлены только как самостоятельные документы, поскольку форма декларации предусматривает возможность представления уточняющего расчета как приложения к ней только за один отчетный период, ошибки которого исправляются;
  • при исправлении показателя строки 20.2 декларации значение из графы 6 такой строки учитывается при определении значения строки 21.1 декларации за отчетный период, в котором представлен соответствующий уточняющий расчет.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42