Акциз

Реализация произведенных алкогольных напитков после изменения ставок

Каков порядок уплаты акцизного налога производителем алкогольных напитков, если спирт получен до изменения ставок акцизного налога, а реализация произведенных алкогольных напитков осуществляется после изменения ставок акцизного налога?


04.01.2013 г. вступил в силу Закон № 5503 согласно которому с 01.04.2013 г. повышены размеры ставок акцизного налога на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки.

Декларирование налоговых обязательств по акцизному налогу с объемов реализации произведенных на таможенной территории Украины (ввезенных на таможенную территорию Украины) алкогольных напитков, исчисление и декларирование налоговых обязательств по этим подакцизным товарам осуществляется с учетом размера ставок, действующих начиная с 01.04.2013 г. При этом по алкогольным напиткам, для производства которых используется спирт этиловый, определение налоговых обязательств осуществляется с учетом следующих особенностей.

В соответствии с п. 225.1 ст. 225 Налогового кодекса субъект хозяйствования обязан уплатить налог или представить органу налоговой службы по своему местонахождению до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки (кроме виноматериалов и вермутов), налоговый вексель, который является обеспечением выполнения обязательства такого плательщика в срок до 90 календарных дней, начиная с дня выдачи налогового векселя, уплатить сумму налога, рассчитанную по ставкам для этой продукции.

Порядок проведения расчетов суммы уменьшения акцизного налога утвержден постановлением № 1260.

Таким образом, после повышения размера ставок при реализации производителями алкогольных напитков, произведенных из остатков спирта, спиртовой смеси, которые образовались до изменения размера ставок акцизного налога, акцизный налог исчисляется исходя из объемов реализации такой продукции и ставок акцизного налога, действующих на момент реализации, поскольку в момент получения спирта в акте (приложение 1 к Порядку № 1260) указывалась сумма налога по ставкам, действовавшим на момент получения спирта, а готовая продукция будет реализовываться в период действия повышенных ставок.

Форма Декларации акцизного налога утверждена приказом № 1030.

Налоговые обязательства отражают в приложении 3 к Декларации акцизного налога следующим образом:

  • в графе 7 «Оподатковуваний оборот, усього» Расчета суммы акцизного налога с алкогольных напитков по специфическим ставкам акцизного налога (далее — Расчет) указывается налогооблагаемый оборот в литрах (гр. 6 х гр. 5);
  • в графе 9 «Ставки акцизного податку (у гривнях за 1 л 100-відсоткового спирту)» Расчета проставляется ставка акцизного налога в гривнях, которая действует согласно Налоговому кодексу после начисления акцизного налога на единицу измерения продукции, то есть повышенная ставка.

То есть с 1 по 9 графу  Расчета декларируются налогооблагаемые обороты, которые фактически состоялись в отчетном периоде с учетом действующих в этот период ставок акцизного налога.

Отдельными строками граф 1 — 8 Расчета указывается налогооблагаемый оборот от реализации алкогольной продукции, изготовленной из спирта, полученного до изменения ставок акцизного налога, поскольку в период действия повышенных ставок акцизного налога могут происходить операции по реализации алкогольной продукции, для производства которой использовался спирт этиловый, полученный как в условиях действия предыдущей, так и новой ставки налога.

При этом в графе 9 Расчета данные не указываются.

В строке 12 Расчета указывается сумма акцизного налога, которая рассчитывается в связи с изменением ставок акцизного налога.

Соответствующее разъяснение относительно декларирования налоговых обязательств по акцизному налогу в связи с изменением ставок было предоставлено письмом № 3839/7/15-5217.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42