Єдиный налог

Заполнение предпринимателем Книги учета доходов и расходов на примерах

В соответствии с нормами статей 42, 44, 47 Хозяйственного кодекса предпринимательство — это непосредственная самостоятельная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) в целях достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.


Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (ст. 44 Налогового кодекса).

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, регулируется ст. 177 Налогового кодекса, п. 177.4 которой предусмотрено, что к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу ІІІ этого Кодекса.

К операционным расходам относятся расходы, которые определяются согласно пунктам 138.4, 138.6 — 138.9, подпунктам 138.10.2 — 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 177.10 ст. 177 этого Кодекса физические лица — предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (далее — Книга), форма и порядок ведения которой утверждены приказом № 1025, и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.

Физическое лицопредприниматель, применяющее общую систему налогообложения, для ведения Книги обращается с заявлением в налоговый орган по месту основного учета его регистрации. При этом в случае использования физическим лицом — предпринимателем в своей предпринимательской деятельности наемных работников книги регистрируются отдельно на каждого наемного работника.

Книга должна быть прошнурована с пронумерованными страницами.

На титульном листе Книги физическое лицо — предприниматель обязательно указывает: адрес места осуществления деятельности, фамилию, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта в случае его отсутствия. Аналогично заполняется титульный лист Книги наемного работника.

Порядком ведения Книги предусмотрено, что не включается в доход и расходы сумма НДС, входящая в цену приобретенных и проданных товаров, предоставленных работ и выполненных услуг.

Рассмотрим примеры заполнения Книги для физических лиц — предпринимателей, которые осуществляют распространенные виды деятельности, в частности торговлю, производство.

Пример 1

Физическое лицопредприниматель осуществляет деятельность в сфере торговли, имеет торговый патент и одно наемное лицо.

По состоянию на 01.01.2013 г. остатки товаров на складе составляют 150 000 грн.

Получен доход:

05.01.2013 г.35 000 грн.;

15.01.2013 г.45 000 грн.;

20.01.2013 г.90 000 грн.;

25.01.2013 г.38 000 грн.;

30.01.2013 г.15 000 грн.

Расходы:

аренда помещения за месяц (платежное поручение от 10.01.2013 г. № 1)5000 грн.;

выплата заработной платы (ведомости заработной платы)2000 грн., в том числе НДФЛ (платежное поручение от 10.01.2013 г. № 2)289,2 грн., ЕСВ (платежное поручение от 10.01.2013 г. № 3)72 грн.;

накладная от 05.01.2013 г. № 366 на закупку у ООО «Маркет» продуктов питания150 000 грн., при этом в январе 2013 г. из них реализован товар на 10 000 грн.;

накладная от 20.05.2012 г. № 3608 на закупку у АО «Груп Маркет» напитков30 000 грн., при этом 15.01.2013 г. из них реализован товар на 15 000 грн.;

накладная от 29.08.2012 г. № 3910 на закупку у АО «Груп Маркет» напитков120 000 грн., при этом 15.01.2013 г. из них реализован товар на 60 000 грн.;

накладная от 03.11.2012 г. № 3912 на закупку у АО «Груп Маркет» напитков16 000 грн., при этом 20.01.2013 г. из них реализован товар на 10 000 грн.;

накладная от 20.01.2013 г. № 370 на закупку у АО «Груп Маркет» напитков10 000 грн., из них реализован товар на 10 000 грн.

Пример заполнения Книги

Пример 2

Заполнение Книги наемного работника предпринимателя по примеру 1 (пример заполнения).

Получен товар по накладным от предпринимателя:

05.01.2013 г.10 000 грн.;

15.01.2013 г.75 000 грн.;

20.01.2013 г.20 000 грн.

Продан товар через кассовый аппарат на сумму 223 000 грн.:

05.01.2013 г.35 000 грн.;

15.01.2013 г.45 000 грн.;

20.01.2013 г.90 000 грн.;

25.01.2013 г.38 000 грн.;

30.01.2013 г.15 000 грн.

Пример 3

Физическое лицопредприниматель осуществляет деятельность в сфере производства, имеет 10 наемных лиц.

По состоянию на 01.01.2013 г. остатки товаров на складе составляют 150 000 грн.

Получен доход:

02.01.2013 г.25 000 грн.;

10.02.2013 г.36 000 грн.;

20.03.2013 г.28 000 грн.

Расходы:

выплата заработной платы (ведомости заработной платы):

январь10 000 грн., в том числе НДФЛ (платежное поручение от 20.01.2013 г. № 32)1446 грн., ЕСВ (платежное поручение от 20.01.2013 г. № 31)360 грн.;

февраль10 000 грн., в том числе НДФЛ (платежное поручение от 20.02.2013 г. № 35)1446 грн., ЕСВ (платежное поручение от 20.01.2013 г. № 34)360 грн.;

март10 000 грн., в том числе НДФЛ (платежное поручение от 20.03.2013 г. № 39)1446 грн., ЕСВ (платежное поручение от 20.03.2013 г. № 38)360 грн.;

аренда помещения: платежное поручение от 13.01.2013 г. № 305000 грн. (за январь), платежное поручение от 13.02.2013 г. № 335000 грн. (за февраль), платежное поручение от 13.03.2013 г. № 365000 грн. (за март);

авансовый платеж ЕСВ предпринимателя, рассчитанный в размере 25% годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы, определенной территориальными органами Миндоходов Украины для уплаты авансовых сумм налога на доходы физическими лицамипредпринимателями (платежное поручение от 14.03.2013 г. № 37)640 грн;

закупка сырья и основных материалов:

накладная от 10.01.2013 г. № 125000 грн.;

накладная от 01.10.2012 г. № 4513 000 грн.;

накладная от 20.11.2012 г. № 312000 грн.;

накладная от 22.12.2012 г. № 453000 грн.

Пример заполнения Книги

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42