Таможенное дело

Применение нулевой ставки НДС

В каких случаях к операциям по экспорту товаров применяется нулевая ставка НДС? Есть ли исключения?


В соответствии с пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Налогового кодекса по нулевой ставке облагаются налогом операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме:

  • экспорта;
  • реэкспорта, если товары помещены в такой режим в соответствии с п. 5 части первой ст. 86 Таможенного кодекса;
  • беспошлинной торговли;
  • свободной таможенной зоны.

Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса.

Следует подчеркнуть, что согласно п. 195.2 ст. 195 Налогового кодекса в случае, если операции  по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с положением раздела V Кодекса, к операциям по экспорту таких товаров применяется нулевая ставка НДС.

При этом к некоторым операциям по экспорту товаров нулевая ставка не применяется, но они освобождаются от обложения НДС, в частности:

операции по вывозу культурных ценностей в таможенном режиме экспорта (п. 210.7 ст. 210 Налогового кодекса);

операции по экспорту зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД — временно, с 01.07.2011 г. до 01.01.2014 г. (п. 15 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса). Нормы этого пункта не применяются к операциям по поставке зерновых культур товарной позиции 1006 товарной подкатегории 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД, и такие операции облагаются НДС в порядке, установленном Налоговым кодексом;

операции по экспорту необработанных шкур и выдубленной шкуры без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101 — 4103, 4301) — временно, с 01.01.2012 г. до 31.12.2013 г. включительно (п. 16 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса);

операции по экспорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00) — временно, до 01.01.2014 г. (п. 23 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса).