Таможенное дело

Выписка налоговой накладной при получении услуг от нерезидента

Каков порядок выписки налоговой накладной плательщиком НДС при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины?


Лица, получающие услуги от нерезидентов, в том числе их постоянных представительств, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, имеют права, выполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, в качестве плательщиков НДС (п. 180.3 ст. 180 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 208.2 ст. 208 Налогового кодекса получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога на базу налогообложения, определенную согласно п. 190.2 ст. 190 этого Кодекса.

При этом получатель услуг плательщик налога в порядке, определенном ст. 201 Налогового кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке.

Форма налоговой накладной и порядок ее заполнения утверждены приказом № 1379. Налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг — плательщика налога.

Такая налоговая накладная является оригиналом, который числится у плательщика налога — покупателя услуг.

Следовательно, в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» рядом с полем «Оригінал видається покупателю», но указывается тип причины «14»«Виписана покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента».

 Кроме того, согласно п. 8.2 Порядка № 1379 при выписке налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины:

  • в строке «Індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «300.000.000000», а в случае если такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.3 ст. 186 Налогового кодекса, — условный ИНН «200.000.000000»;
  • в строке «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)» ставится нуль.

В строках «Особа (платник податку) — продавець», «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця», «Номер телефону» указываются соответствующие данные продавца — нерезидента.

Остальные реквизиты заполняются согласно Порядку № 1379 без существенных особенностей.

Заметим, что лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и согласно п. 180.2 ст. 180 Налогового кодекса являющиеся ответственными за начисление и уплату НДС в бюджет при получении услуг, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, на таможенной территории Украины, должны заполнить соответствующий расчет, форма которого утверждена приказом № 1492.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42