Другие налоги

Размещение отходов производства (выращивания) продукции животноводства и птицеводства

С 1 января 2013 г. изменился порядок уплаты экологического налога за размещение объемов навоза и птичьего помета сельскохозяйственными предприятиями, крестьянскими и другими хозяйствами, занимающимися производством (выращиванием), переработкой и сбытом продукции животноводства и птицеводства.


В соответствии с пп. 240.1.3 п. 240.1 ст. 240 Налогового кодекса плательщиками экологического налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не ведущие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляется, в частности, размещение отходов (кроме размещения отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования).

При этом в условиях п. 240.5 этой статьи не являются плательщиками экологического налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, которые размещают на собственных территориях (объектах) исключительно отходы в качестве вторичного сырья.

Согласно пп. 242.1.3 п. 242.1 ст. 242 Налогового кодекса объектом и базой обложения налогом являются, в частности, объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования.

Пунктами 246.2 и 246.3 ст. 246 этого Кодекса установлены ставки за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах.

Ставки экологического налога, установленные Налоговым кодексом, были изменены Законом № 5503, а именно увеличены в среднем на 7,9%. Нормы указанного Закона в части увеличения ставок экологического налога применяются с момента вступления им в силу, то есть со дня его официального опубликования (04.01.2013 г.).

При этом согласно п. 2 подраздела 5 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса по налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим с 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г. включительно, ставки налога составляют 75% ставок, предусмотренных, в частности, ст. 246 этого Кодекса.

Суммы налога, взимаемого за размещение отходов, исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов (п. 249.6 ст. 249 указанного Кодекса).

Отходы — это какие-либо вещества, материалы и предметы, образовавшиеся в процессе производства или потребления, а также товары (продукция), полностью или частично утратившие свои потребительские свойства и не имеющие дальнейшего использования по месту их образования или обнаружения и от которых их собственник избавляется, намерен или должен избавиться путем утилизации либо удаления (абзац второй ст. 1 Закона № 187).

Размещение отходов — постоянное (окончательное) нахождение или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и т. п.), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов (пп. 14.1.223 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Отведенные места или объекты — места или объекты (места размещения отходов, хранилища, полигоны, комплексы, сооружения, участки недр и т. п.), на использование которых получено разрешение уполномоченных органов на удаление отходов или осуществление других операций с отходами (абзац шестнадцатый ст. 1 Закона № 187).

Государственный классификатор отходов ДК 005-96 описывает, в частности, отходы, образованные в результате выращивания животных и производства продукции животноводства и птицеводства. Навоз и птичий помет включены в группу отходов 01, классификационная группа — 012, коды: 0121.2.6.03 «Экскременты, мочевина и навоз (включая отрухлявевшее сено и солому) от скота» и 0124.2.6.03 «Помет птичий».

Поэтому до внесения изменений в Налоговый кодекс сельскохозяйственные предприятия, крестьянские и другие хозяйства, занимающиеся производством (выращиванием) продукции животноводства и птицеводства и при этом осуществляющие размещение в течение отчетного квартала отходов (навоза и птичьего помета), были плательщиками экологического налога.

С 1 января 2013 г. в Налоговом кодексе изменено значение понятия «размещение отходов», а потому устраняется двойное обложение экологическим налогом размещения субъектами хозяйствования отходов на специально отведенных местах или объектах, размещенных на собственных территориях, а соответственно при временном хранении отходов субъекты хозяйствования не будут уплачивать экологический налог.

В письме № 4794/07/10-12 указано, что отходы сельского хозяйства содержат значительную долю органических веществ (органическую составляющую) и практически всегда полностью утилизируются по разным направлениям. Таким образом, хотя куриный помет или навоз являются отходами, но после несложных подготовительных операций происходит окончательная утилизация указанных отходов.

Принимая во внимание изложенное, с 1 января 2013 г. только при размещении сельскохозяйственными предприятиями, крестьянскими и другими хозяйствами, занимающимися производством (выращиванием), переработкой и сбытом продукции животноводства и птицеводства, объемов навоза и птичьего помета в специально отведенных для этого местах или на объектах, на использование которых получено разрешение специально уполномоченных органов на удаление отходов или осуществление других операций с отходами, они должны за такие объемы уплачивать экологический налог.

«Горячие линии»

Дата: 21 февраля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42