НДФЛ

Помощь, предоставленная гражданином в виде пожертвований неприбыльной организации

Плательщик налога, который желает воспользоваться правом на налоговую скидку, имеет право представить налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далее — Налоговая декларация) и включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы. В частности, сумму денежных средств или стоимость имущества, переданных плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких денежных средств и имущества, в размере, не превышающем 4% суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года.

При этом Налоговым кодексом установлены определенные ограничения относительно права на начисление налоговой скидки, а именно: налоговая скидка может предоставляться исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а также резиденту — физическому лицу, который из-за своих религиозных убеждений отказался от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомил об этом соответствующий территориальный орган Миндоходов Украины, а также имеет отметку в паспорте.

Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.

Следовательно, налоговая скидка может применяться исключительно к доходу, полученному плательщиком налога в течение отчетного 2012 налогового года в виде заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно закону уплачиваются за счет заработной платы работника и налоговой социальной льготы при ее наличии. Кроме того, налоговая скидка начисляется только в пределах размера заработной платы, полученной в течение 2012 г.

Другие суммы доходов, полученные плательщиком налога, в расчет для определения суммы налога, подлежащей возврату в связи с использованием права на налоговую скидку, не принимаются.

В случае если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнение, представление).

Плательщик налога, желающий воспользоваться правом на налоговую скидку по итогам отчетного 2012 г., имеет право в 2013 г. представить Налоговую декларацию в территориальный орган Миндоходов Украины по месту своего налогового адреса (месту жительства, по которому он ставится на учет в качестве плательщика налога) о сумме общего годового налогооблагаемого дохода и указать в ней основания, суммы и подтверждающие документы относительно налоговой скидки.

Представить Налоговую декларацию в связи с использованием плательщиком права на налоговую скидку необходимо до 31 декабря 2013 г. включительно, то есть представление такой декларации будет продолжаться в течение всего 2013 г.

Напомним, форма Налоговой декларации, согласно которой необходимо отражать полученные доходы за 2012 г., в том числе для реализации права на налоговую скидку, утверждена приказом № 1395.

С целью полного и своевременного проведения расчетов сумм, подлежащих возврату из бюджета вследствие применения плательщиками налога права на налоговую скидку, в строке 9 Налоговой декларации следует указать реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств при возврате излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку: номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка.

В строке 11 Налоговой декларации указывается сумма налога, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку согласно ст. 166 Налогового кодекса.

При использовании плательщиком налога права на налоговую скидку вместе с Налоговой декларацией заполняется и представляется приложение 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України» к Налоговой декларации, являющееся ее неотъемлемой частью.