Другие налоги

Образование отходов, которые используются в процессе деятельности или реализуются либо передаются специализированным организациям на утилизацию

В процессе деятельности производственного предприятия образуются отходы со следующими дальнейшими направлениями их использования: отходы, используемые в процессе обычной деятельности (например, древесная стружка, используемая в качестве топливного материала); отходы, реализуемые населению в качестве строительного материала; отходы, передаваемые специализированным организациям для дальнейшей утилизации (металлолом, изношенные шины, отработанные аккумуляторы).  Какие из вышеуказанных отходов являются объектом обложения экологическим налогом и в каком объеме: объеме образованных отходов или объеме использованных (реализованных, переданных)?


Плательщики экологического налога определены пп. 240.1.3 п. 240.1 ст. 240 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — Налоговый кодекс).

Размещение отходов — постоянное (окончательное) нахождение либо захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и т. п.), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов (пп. 14.1.223 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 240.5 ст. 240 этого Кодекса субъекты хозяйствования, размещающие на собственных территориях (объектах) исключительно отходы в качестве вторичного сырья, не являются плательщиками налога за размещение отходов.

Подпунктом 242.1.3 п. 242.1 ст. 242 указанного Кодекса установлено, что объектом и базой налогообложения являются, в частности, объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов в качестве вторичного сырья, размещаемого на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования.

Субъекты хозяйствования с 1 января 2013 г. при временном хранении отходов не уплачивают экологический налог при наличии у них договора на удаление и утилизацию отходов с субъектами хозяйствования (коммунальными или специализированными предприятиями и т. п.) и передачу отходов в установленные этим договором сроки на утилизацию и захоронение.

Также не уплачивается экологический налог за объемы и виды (классы) отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования (независимо от наличия лицензии на сбор и заготовку отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья).

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны окружающей природной среды, орган исполнительной власти АР Крым по вопросам охраны окружающей природной среды, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации до 1 декабря года, предшествующего отчетному, представляют в территориальные органы Миндоходов Украины перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — предпринимателей, которым в установленном порядке выданы разрешения на выбросы, специальное водопользование и размещение отходов, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения состоялись (п. 250.3 ст. 250 Налогового кодекса).

Учитывая указанное, производственное предприятие, в процессе деятельности которого образуются отходы, которые в дальнейшем используются в процессе деятельности в качестве топливного материала (древесная стружка) или реализуются населению в качестве строительного материала либо передаются специализированным организациям для дальнейшей утилизации (металлолом, изношенные шины, отработанные аккумуляторы), не является плательщиком экологического налога в части указанных отходов.

Вместе с тем при условии отсутствия договоров с коммунальными или специализированными предприятиями на утилизацию и захоронение отходов производственное предприятие должно выполнять налоговые обязательства по экологическому налогу на основании полученных в установленном порядке разрешений на размещение отходов на собственных территориях (объектах) или в специально отведенных для этого местах или объектах.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42