НДФЛ

Налогообложение стоимости путевок и помощи, полученных от профсоюза

Рассмотрим, подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц стоимость профсоюзной путевки на семейный отдых, если согласно этой путевке проводится оздоровление также и члена семьи в возрасте старше 18 лет, и облагается ли налогом сумма выплат или возмещений, в том числе материальная помощь, осуществляемая профессиональными союзами.

 


Путевки от профсоюза

Согласно пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/-или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемые ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования.

В соответствии с пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в состав общего месячного налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо.

Следовательно, стоимость семейной профсоюзной путевки, предоставленной налогоплательщику, в которую включается и стоимость оздоровления члена семьи старше 18 лет, облагается налогом на доходы физических лиц как дополнительное благо по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, то есть 15 (17)% в размере части полученного дохода на оздоровление такого члена семьи.

Выплаты и материальная помощь от профсоюза членам профсоюза

В соответствии с пп. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы либо других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются по решению профессионального союза, его объединений и/или организации профессионального союза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса (в 2013 г. — 1610 грн.).

Если такие выплаты (возмещения) превышают указанный размер дохода, они включаются в общий месячный (годовой) доход такого плательщика и подлежат налогообложению профсоюзом как налоговым агентом на общих основаниях по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, то есть 15 (17)%.

Профсоюз предоставил материальную помощь

При предоставлении профсоюзом материальной помощи не членам профсоюза такая помощь освобождается от налогообложения в установленном пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса порядке.

Так, согласно этому подпункту не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 указанного Кодекса, установленного на 1 января такого года.

На 2013 г. сумма нецелевой благотворительной помощи, не подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, не должна превышать 1610 грн. Если такая нецелевая благотворительная помощь превышает указанную сумму, она подлежит налогообложению на общих основаниях по ставкам 15 (17)%.

При этом положение пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса не распространяется на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены пп. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса.

Кроме того, плательщик налога, получивший такую помощь, обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер (то есть больше 1610 грн. в 2013 г.).

Вместе с тем в соответствии с пп. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, которая предоставляется плательщику налога, пострадавшему в результате:

  • экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, — в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;
  • стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли вред или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы либо потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный либо местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налого-обложению профсоюзная выплата, которая осуществлена по решению профсоюза, принятому в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза со статусом пострадавшего в результате обстоятельств, указанных в пп. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42