Єдиный налог

Книги учета доходов и расходов физических лиц — предпринимателей: порядок регистрации

Положениями статей 42, 44, 47 Хозяйственного кодекса определено, что предпринимательство — это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов, а также получения прибыли.

В настоящее время для физических лиц — предпринимателей существует две системы налогообложения доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности, каждая из которых регулируется отдельными статьями Налогового кодекса и имеет определенные ограничения и преимущества, а также разный порядок налогообложения таких доходов, ведения учета доходов и расходов.

Статьей 44 Налогового кодекса предусмотрено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Рассмотрим порядок регистрации Книги учета доходов и расходов физическими лицами — предпринимателями, применяющими общую или упрощенную системы налогообложения.

Регистрация Книги учета доходов и расходов физическим лицом — предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, регулируется ст. 177 Налогового кодекса, п. 177.10 которой установлено, что физические лица — предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, а также иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара.

Форма Книги учета доходов и расходов, а также порядок ее ведения утверждены приказом № 1025.

Физическое лицопредприниматель, применяющее общую систему налогообложения, для ведения Книги учета доходов и расходов обращается с заявлением в территориальный орган Миндоходов Украины по месту основного учета относительно ее регистрации.

При этом в случае использования физическим лицом — предпринимателем в своей предпринимательской деятельности наемных работников книги регистрируются отдельно на каждого наемного работника.

Книга учета доходов и расходов ведется ежедневно с отражением фактически полученных сумм доходов от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. При необходимости регистрации новой Книги учета доходов и расходов в течение отчетного года записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у физического лица — предпринимателя.

Регистрация Книги учета доходов и Книги учета доходов и расходов физическим лицом — предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения

Правовые принципы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 раздела ХІV Налогового кодекса.

Порядок определения доходов физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого налога и их состав регулируется ст. 292 Налогового кодекса, согласно которой определение дохода плательщика единого налога осуществляется для целей обложения единым налогом и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения. При этом доход плательщика единого налога определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 этого Кодекса (пункты 292.13, 292.15 ст. 292 Налогового кодекса).

Согласно требованиям пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса плательщики единого налога первой и второй групп, а также плательщики единого налога третьей и пятой групп, не являющиеся плательщиками НДС, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.

Плательщики единого налога третьей и пятой групп, являющиеся плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, которые установлены центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики (пп. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса).

Формы книги учета доходов и Книги учета доходов и расходов утверждены приказом № 1637.

Записи в указанных книгах выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности денежные средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически бесплатно получены товары (работы, услуги). При этом в Книге учета доходов и расходов указываются понесенные расходы, в частности суммы оплаченных, приобретенных товаров (работ, услуг), выплаченной заработной платы, на уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Данные таких книг используются физическим лицом — предпринимателем для заполнения налоговой декларации.

Ответственность за неведение учета

В соответствии со ст. 1641 КоАП непредставление или несвоевременное представление физическими лицами — предпринимателями деклараций о доходах либо включение в декларации искаженных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от трех (51 грн.) до восьми (136 грн.) не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. Действия, предусмотренные частью первой этой статьи, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере от пяти (85 грн.) до восьми (136 грн.) не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Таким образом, если физическое лицо по своему желание регистрируется в качестве субъекта хозяйствования с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли, при этом самостоятельно избирает систему налогообложения, которая больше всего соответствует его хозяйственной деятельности, оно обязано зарегистрировать Книгу учета доходов или Книгу учета доходов и расходов до начала осуществления хозяйственных операций, а также осуществлять учет согласно требованиям ст. 44, п. 177.10 ст. 177 и ст. 296 Налогового кодекса.

В случае неведения физическим лицомпредпринимателем учета или ненадлежащего ведения учета доходов и расходов такие предприниматели подлежат привлечению к административной ответственности согласно ст. 1641 КоАП.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42