Другие налоги

Взимание сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений

В соответствии с пп. 14.1.46 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса деятельность в сфере развлечений — хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, заключающаяся в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и т. п.

При осуществлении деятельности в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей) субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), их обособленные подразделения являются плательщиками сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности и получают в установленном порядке торговые патенты (ст. 267 Налогового кодекса).

Исключением является проведение компьютерных и видеоигр.

В соответствии с пп. 267.1.2 п. 267.1 ст. 267 вышеуказанного Кодекса не являются плательщиками сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, которые проводят  компьютерные и видеоигры.

Следует отметить, что на деятельность в сфере компьютерных и видеоигр с получением призов и выигрышей распространяются нормы Закона № 1334.

Также согласно п. 297.1 ст. 297 Налогового кодекса освобождены от обязанности начисления и уплаты сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности плательщики единого налога.

Торговый патент для осуществления деятельности в сфере развлечений приобретается для каждого отдельного игрового места. Если отдельное игровое место имеет несколько независимых игровых мест, торговый патент приобретается отдельно для каждого из них.

Как получить патент

Чтобы получить торговый патент, необходимо подать заявку в территориальный орган Миндоходов Украины по месту уплаты сбора, то есть по местонахождению пункта предоставления услуг в сфере развлечений, которая должна включать сведения, приведенные в пп. 267.4.1 п. 267.4 ст. 267 Налогового кодекса, а именно:

  • наименование субъекта хозяйствования, код по ЕГРПОУ (для юридического лица) и фамилия, имя, отчество субъекта хозяйствования, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физического лица);
  • юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйствования, а в случае если патент приобретается для обособленного подразделения, — местонахождение такого обособленного подразделения согласно документу, удостоверяющему право собственности (аренды);
  • вид предпринимательской деятельности, для осуществления которой приобретается торговый патент;
  • вид торгового патента;
  • наименование документа о полной или частичной уплате сбора;
  • название и фактический адрес (местонахождение) игрового места;
  • название, дату, номер документа, удостоверяющего право собственности (аренды);
  • период, на который приобретается торговый патент.

Установление дополнительных условий для получения патента в соответствии с Налоговым кодексом не разрешается.

Вместе с заявкой представляются оригиналы или нотариально заверенные копии документов, подтверждающие сведения, приведенные в заявке. При подаче заявки должностное лицо территориального органа Миндоходов Украины осуществляет сверку сведений и возвращает документы плательщику.

Патент выдается в течение трех дней со дня подачи заявки.

Срок действия торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений согласно пп. 267.7.3 п. 267.7 ст. 267 Налогового кодекса составляет восемь календарных кварталов.

Порядок использования патента

В соответствии с пп. 267.6.1 п. 267.6 ст. 267 Налогового кодекса оригинал торгового патента должен быть размещен на фронтальной витрине магазина, а при ее отсутствии — возле регистратора расчетных операций; на фронтальной витрине малой архитектурной формы; на табличке в автомагазинах, на развозках и других видах передвижной торговой сети, а также на лотках, прилавках и других видах торговых точек, открытых в отведенных для торговой деятельности местах; в пунктах обмена иностранной валюты; в помещениях для предоставления платных услуг, а также в помещениях, в которых проводятся развлекательные игры.

Торговый патент должен быть открытым и доступным для обзора.

Разрешается размещать нотариально заверенные копии торговых патентов в вышеуказанных местах. При этом оригинал такого патента должен храниться у ответственного лица субъекта хозяйствования или обособленного подразделения, которое обязано предоставлять его для осмотра уполномоченным законом лицам.

Передача торгового патента другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению такого субъекта не разрешается.

Ответственность за нарушение порядка использования торгового патента

За нарушение порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.1 — 267.6.3 п. 267.6 ст. 267 Налогового кодекса, субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере развлечений, уплачивают штраф в размере сбора на один квартал.

Внесение изменений в патент

Внесение изменений в торговый патент при изменении сведений (наименования, кода ЕГРПОУ, номера учетной карточки, адреса, вида деятельности и т. п.) осуществляется на основании письменного заявления субъекта хозяйствования.

Согласно п. 5 Порядка № 109 заполнение реквизитов торгового патента на осуществление торговой деятельности, деятельности по предоставлению платных бытовых услуг, торговле валютными ценностями, деятельности в сфере развлечений проводится на основании оформленной в соответствии с пп. 267.4.1 п. 267.4 ст. 267 Налогового кодекса заявки на приобретение торгового патента. Согласно п. 9 Порядка № 109 на основании письменного заявления субъекта хозяйствования о смене местонахождения в торговый патент вносятся соответствующие записи, заверенные подписью ответственного лица и печатью территориального органа Миндоходов Украины. Таким образом, внесение изменений в торговый патент при изменении сведений (наименования, кода ЕГРПОУ, номера учетной карточки, адреса, вида деятельности и т. п.) осуществляется на основании письменного заявления субъекта хозяйствования.

Ставки сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений

Подпунктом 267.3.1 п. 267.3 ст. 267 Налогового кодекса установлено, что ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами (далее — органы местного самоуправления) из расчета на календарный месяц в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года (далее — минимальная заработная плата), определенном этим пунктом, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных услуг и вида платных услуг.

Согласно пп. 267.3.6 п. 267.3 ст. 267 указанного Кодекса ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на квартал составляет:

  • для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина», игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) — размер минимальной заработной платы;
  • для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, — размер минимальной заработной платы, увеличенный в два раза, за каждый игровой желоб (дорожку);
  • для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда, используемых для спортивных любительских соревнований, — размер минимальной заработной платы за каждый стол для бильярда;
  • для проведения других оплатных развлекательных игр — размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игровое место.

Ставки сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений привязаны к минимальной заработной плате как к законодательно установленному размеру оплаты труда.

Пунктом 8 ст. 40 Бюджетного кодекса определяется размер минимальной заработной платы на соответствующий бюджетный период.

Минимальная заработная плата — законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, почасовую норму работы (объем работ).

Размер ставки сбора ежегодно определяется с учетом Закона Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год и соответствующих решений органов местного самоуправления.

Следовательно, при изменении размера минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного (календарного) года:

  • ежеквартальный сбор за осуществление деятельности в сфере развлечений, внесенный в декабре предыдущего года за І квартал следующего года, пересмотру не подлежит;
  • ежеквартальный сбор за осуществление деятельности в сфере развлечений, который будет уплачиваться в І квартале за ІІ квартал и в дальнейшем, будет уплачиваться по установленным ставкам сбора согласно требованиям п. 267.3 ст. 267 Налогового кодекса с учетом размера минимальной заработной платы, установленной с 1 января отчетного (календарного) года;
  • сумма сбора, внесенная субъектом хозяйствования за один квартал при приобретении торгового патента, ежегодно исчисляется в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (календарного) года.

При приобретении торгового патента субъект хозяйствования вносит сумму сбора за один квартал. На сумму сбора, уплаченную при приобретении торгового патента, уменьшается сумма сбора, подлежащая внесению в последний квартал его действия (пп. 267.5.3 п. 267.5 ст. 267 Налогового кодекса).

Подпунктом 267.5.4 п. 267.5 ст. 267 этого Кодекса предусмотрено, что плательщики сбора могут осуществить уплату сбора авансовым взносом до конца календарного года.

Сроки уплаты

Сроки уплаты сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений определены пп. 267.5.2 п. 267.5 ст. 267 Налогового кодекса, а именно: ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу. Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере развлечений, уплачивают сумму сбора по местонахождению пункта предоставления услуг в сфере развлечений.

Ответственность за неуплату (неперечисление) суммы сбора

При неуплате (неперечислении) субъектом хозяйствования сумм сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений в порядке и в сроки, определенные Налоговым кодексом, предусмотрено наложение штрафа в размере 50% ставок сбора, установленных ст. 267 этого Кодекса.

При невнесении субъектом хозяйствования сбора в установленные сроки действие такого патента аннулируется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение (пп. 267.7.4 п. 267.7 ст. 267 Налогового кодекса).

Учитывая указанное, торговый патент подлежит аннулированию в случае, если субъектом хозяйствования не внесена плата за такой патент до первого числа отчетного месяца (квартала), и за несвоевременную уплату к нему будет применена штрафная санкция в соответствии с п. 125.1 ст. 125 Налогового кодекса.

Если субъект хозяйствования, у которого аннулировано действие патента, продолжает осуществлять деятельность, предусмотренную ст. 267 этого Кодекса, считается, что такая деятельность осуществляется без получения соответствующих торговых патентов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.

Санкции за осуществление деятельности без патента

В соответствии с п. 125.1 ст. 125 Налогового кодекса субъекты хозяйствования за осуществление деятельности в сфере развлечений, предусмотренной ст. 267 этого Кодекса, без получения соответствующего торгового патента или с нарушением порядка его использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 и 267.6.5 п. 267.6 ст. 267 указанного Кодекса, уплачивают штраф в восьмикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее восьмикратного его размера за один квартал.

«Горячие линии»

Дата: 14 марта, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42