ЕСВ

Уплата единого взноса физическими лицами — предпринимателями и самозанятыми лицами

Актуальным вопросом для физических лиц — предпринимателей является уплата ими единого взноса. Согласно п. 4 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ физические лицапредприниматели определены плательщиками единого взноса.
Рассмотрим основные аспекты уплаты единого взноса физическими лицами
предпринимателями, применяющими общую и упрощенную системы налогообложения, и самозанятыми лицами, а также какие категории плательщиков освобождаются от уплаты единого взноса за себя и освобождены ли от уплаты взноса те, кто одновременно совмещает работу на предприятии с предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью.


Общая система налогообложения

Для физических лиц — предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, единый взнос начисляется в размере 34,7% суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Такие плательщики уплачивают единый взнос в течение года до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября в виде авансовых платежей в размере 25% годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы, определенной территориальными органами Миндоходов Украины для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности.

Суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, осуществляемом им до 10 февраля года, следующего за отчетным, на основании данных годовой налоговой декларации.

Упрощенная система налогообложения (единый налог)

Для физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, размер единого взноса составляет 34,7% суммы, определяемой такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимального размера базы начисления единого взноса, равного 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (с 01.01.2013 г. — 19 499 грн.). При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Минимальный страховой взнос для физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога рассчитывается как произведение минимальной заработной платы на тариф отчислений (34,7%).

С 01.01.2013 г. по 30.11.2013 г. минимальная заработная плата установлена в размере 1147 грн., то есть на этот период ежемесячный платеж составляет 1147 грн. х 34,7% = 398,01 грн., соответственно за квартал — 1194,03 грн. С 01.12.2013 г. минимальная заработная плата будет установлена в размере 1218 грн., то есть ежемесячный платеж составит 1218 грн. х 34,7% = 422,65 грн.

Указанные предприниматели уплачивают единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, наступающего за кварталом, за который уплачивается единый взнос, а именно: до 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября.

Кроме того, такие плательщики могут уплачивать единый взнос в виде авансового платежа в самостоятельно определенном размере до 20 числа каждого месяца текущего квартала. При этом суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, осуществляемом им за календарный квартал, до 20 числа месяца, наступающего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Пунктом 295.5 ст. 295 Налогового кодекса определено, что плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она продолжается 30 и больше календарных дней. Однако льготы по уплате единого взноса указанными предпринимателями на время отпуска и за период болезни Законом о ЕСВ не предусмотрены, то есть они обязаны уплачивать единый взнос в указанный период.

Самозанятые лица

Плательщиками единого взноса в соответствии с п. 5 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ являются лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно — занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, а именно: научной, литературной, артистичной, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в том числе адвокатской, нотариальной деятельностью, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход непосредственно от этой деятельности, при условии, что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями.

Размер единого взноса составляет 34,7% суммы дохода (прибыли), полученного от деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Самозанятые лица обязаны уплачивать единый взнос до 1 мая года, следующего за отчетным.

Самозанятые лица на добровольных началах могут принимать участие и в других видах социального страхования:

  • в общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (единый взнос устанавливается в размере 36,6% определенной для этой категории лиц базы начисления единого взноса);
  • в общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности (единый взнос устанавливается в размере 36,21% определенной для этой категории лиц базы начисления единого взноса).

Самозанятые лица также могут быть застрахованы по всем видам общеобязательного государственного социального страхования (пенсионному; на случай безработицы; в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением; от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности). В таком случае единый взнос устанавливается в размере 38,11% определенной для этой категории лиц базы начисления единого взноса.

Освобождение от уплаты единого взноса некоторых категорий плательщиков

В соответствии с частью четвертой ст. 4 Закона о ЕСВ физические лица — предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Таким образом, физические лицапредприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты за себя единого взноса независимо от использования ими труда наемных лиц.

Вместе с тем пенсионеры по возрасту и инвалиды за наемных работников уплачивают единый взнос на общих основаниях.

Согласно Закону о пенсионном страховании пенсионер — это лицо, получающее пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, получающие пенсию в случае смерти этого лица в случаях, предусмотренных этим Законом.

Указанным Законом предусмотрены такие виды пенсионных выплат, как пенсия по возрасту, пенсия в связи с потерей кормильца и пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой, инвалидности с детства).

Условия назначения пенсии по возрасту определены ст. 26 Закона о пенсионном страховании.

Учитывая вышеуказанное, физические лицапредприниматели, получающие пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом № 2262, не освобождаются от уплаты единого взноса.

Учитывая также п. 5 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ, лицо, являющееся наемным работником и одновременно занимающееся адвокатской деятельностью (самозанятое лицо), является плательщиком единого взноса как наемный работник. Такое лицо не имеет обязанности по уплате единого взноса из сумм дохода (прибыли), полученного от его независимой профессиональной деятельности.

Предприниматели, одновременно являющиеся наемными работниками

Работники — граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, работающие на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц, в соответствии с частью второй ст. 4 Закона о ЕСВ являются застрахованными лицами, а предприятия, учреждения и организации, учитывая положение абзаца второго п. 1 части первой и часть третью ст. 4 этого Закона, являются страхователями и плательщиками единого взноса, на которых возложена обязанность по начислению и уплате единого взноса за наемных работников.

Таким образом, Законом о ЕСВ не предусмотрено освобождение физических лицпредпринимателей, одновременно являющихся наемными работниками на предприятии, в учреждении или организации, от уплаты единого взноса, поэтому такие предприниматели обязаны уплачивать единый взнос на общих основаниях.

За несвоевременную уплату единого взноса применяется финансовая санкция в размере 10% суммы долга и начисляется пеня в размере 0,1% за каждый день просрочки платежа.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42