Статьи

Как развивается налоговое ведомство европейского образца

По приглашению Немецкого агентства международного сотрудничества GIZ состоялась учебная поездка украинской делегации в г. Мюнхен для изучения немецкого опыта управления государственными финансами и администрирования налогов.


Украинская делегация была сформирована из представителей Администрации Президента Украины, Верховной Рады Украины, центральных органов исполнительной власти. От Министерства доходов и сборов Украины в учебной поездке приняли участие начальник Межрегионального главного управления Миндоходов — Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков Сергей Степенко,  возглавлявший делегацию, начальник Главного управления Миндоходов в г. Киеве Ирина Носачева, заместитель начальника Главного управления Миндоходов в Киевской области Виктория Пехова, директор Департамента регулирования деятельности Министерства и его территориальных органов Любовь Клочкова, заместитель начальника Управления координации бюджетного процесса Координационно-мониторингового департамента Татьяна Егорова.

Учебная поездка была организована как серия встреч с представителями ведомств Баварии, деятельность которых связана с разными аспектами формирования показателей доходов и работы по наполнению бюджета.

Наши специалисты провели деловые встречи в Высшей счетной палате, Министерстве финансов, Ландтаге (парламенте), Земельном налоговом ведомстве Баварии, Финансовой службе г. Штарнберга. В целом в Баварии насчитывается 83 финансовые службы — аналоги украинских налоговых инспекций.

Для членов делегации из Миндоходов наиболее интересными стали встречи с представителями налоговых ведомств.

Так, учитывая значимость налога с оборота (немецкого аналога налога на добавленную стоимость) в доходах бюджета, в Земельном налоговом ведомстве Баварии были представлены подходы к работе по борьбе с махинациями с НДС — организационные меры, дальнейшее развитие законодательства и судопроизводства, введение солидарной ответственности за уплату этого налога в странах Евросоюза и т. п. С этой целью в налоговом ведомстве создано спецподразделение SZS, осуществляющее центральный налоговый надзор, в составе Центральной команды борьбы с налоговым мошенничеством (в г. Мюнхене) и Команды ДИАНА (в г. Нюрнберге). Команда ДИАНА, которая буквально переводится как «данные и информация для анализа рисков неуплаты налогов», представляет собой междисциплинарную команду служащих сектора налогов и специалистов сектора информации и коммуникации, цель которой — разработка стратегии и методов по установлению рисков неуплаты налогов. Основной принцип работы — рисковые случаи должны распознаваться на основе получения данных из внешних и внутренних источников, их сравнения и анализа. В частности, учитывая особенность Евросоюза по отсутствию таможенного оформления при перемещении товаров в его пределах, значительное внимание уделяется обмену информацией между налоговыми органами стран еврозоны относительно подтверждения факта выполненных плательщиками хозяйственных операций. Обработанная Командой ДИАНА информация направляется финансовым службам для осуществления контроля и дальнейшей обработки.

В Земельном налоговом ведомстве Баварии большое внимание уделяется анализу рисков налогового учета. Для этого здесь создана Автоматизированная система управления рисками для обработки специальных анкет (checklist) налогового учета (RMS-FB) — единых по всей федерации списков контрольных вопросов. На стадии регистрации плательщика осуществляется первичная оценка его возможной недобросовестной деятельности. Дальнейшая обработка информации о плательщике проводится через автоматизированную проверку рисков и последующее аналитическое выявление случаев возможного налогового мошенничества.

Не остается без внимания и законодательное урегулирование проблемных вопросов налогообложения. Так, в современных условиях распространения электронной коммерции происходит значительная, по оценкам немецких экспертов, потеря бюджетом сумм налога с оборота. Для минимизации этих последствий в Германии принят закон, согласно которому плательщиком налога является получатель услуги (при осуществлении операций между субъектами хозяйственной деятельности).

С целью защиты бюджета от потерь поступлений Германия принимает участие в Eurofisk — многосторонней системе раннего предупреждения махинаций с НДС и ускорения процессов обмена необходимой информацией. Применяется принцип солидарной ответственности плательщиков при неуплате НДС. Программа финансирования FISKALIS предоставляет возможность осуществлять двустороннюю или многостороннюю проверку зарубежных обстоятельств дела, что позволяет привлекать все задействованные страны ЕС, а также обеспечивает прямой доступ к информации и участие (в случае необходимости) в проверках за рубежом и т. п.

В ходе визита в Финансовую службу г. Штарнберга состоялась встреча украинской делегации с руководством ведомства. Рассмотрены организационно-правовая структура службы, выполняемые ею задачи, распределение функций администрирования определенных видов налогов между финансовыми службами этого города и других близлежащих городов.

В условиях экономического развития и стабильных поступлений в бюджет большой вес приобретает оценка результативности работы финансовых служб по критериям: квота отклонений фактических поступлений от ожидаемых (%); сумма увеличения поступлений (в евро); продолжительность обработки деклараций плательщиков от представления в финансовую службу до направления плательщику налогового уведомления о сумме налога к уплате (в днях); прогресс в начислении налогов (%). Главный месседж: автоматическое управление рисками (RMS) — современное управление качеством. Критерии качества — полнота, соразмерность, правомерность, актуальность. Контроллинг (сравнение результативности) по указанным критериям был введен в Баварии с 2003 г., а по администрированию налогов с наемного персонала — с 2004 г.

Управление качеством работы финансовой службы считается важным, поскольку налоговое законодательство является динамичным и комплексным, нуждающимся в высоких квалификационных требованиях к работникам службы. С декабря 2012 г. указанная обработка критериев качества происходит по всем финансовым службам Баварии в автоматическом режиме, что позволяет осуществлять рискоориентированное управление обработкой информации о плательщике и концентрировать усилия налоговиков на случаях и сферах с высокой степенью риска, равномерно применять нормы права (налогового законодательства) на основе единых критериев и параметров рисков, улучшить качество работы посредством усиленной стандартизации рабочих процессов, обеспечить избежание или целенаправленное выявление случаев налогового мошенничества. Зафиксированная в компьютерных базах Центра обработки и сканирования данных информация учитывается фильтром риска при начислении налогов.

Путями модернизации налогового ведомства являются постоянное развитие KONSENS — координированного нового программного обеспечения для дальнейшего управления во всех федеральных землях и общегосударственная программа ELSTER — электронная налоговая декларация, цель которой — постепенный переход на электронную передачу всех налоговых деклараций, электронная проверка деклараций с помощью разных систем управления рисками (индивидуальная обработка — только в случаях установления рисков), электронная обработка информации.

Опыт, полученный во время учебной поездки, при возможности адаптации будет внедряться в деятельность Миндоходов Украины с целью развития в нашем государстве центрального органа исполнительной власти европейского образца, ответственного за наполнение государственной казны, деятельность которого направлена на обеспечение стабильных и ритмичных поступлений в бюджеты всех уровней.


Руслан САЗОНОВ,
Координационно-мониторинговый департамент
Министерства доходов и сборов Украины

«Горячие линии»

Дата: 1 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42