Другие налоги

Уплата экологического налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств

Ежегодно списание колесных автотранспортных средств в Украине составляет свыше 100 тыс. единиц (в 2009 г. — 261 508, в 2010 г. — 102 248 единиц). С учетом размеров автомобильного парка в Украине и прогнозируемого увеличения объемов снятия колесных транспортных средств с эксплуатации потребности в утилизации автомобильной техники в последующие годы резко возрастут. В связи с этим остро стоит вопрос комплексного решения экономических, технических, технологических и организационно-управленческих задач эффективного использования автотранспортной техники на всех этапах жизненного цикла.


В целях разработки и реализации комплексного подхода к созданию и развитию в Украине системы утилизации снятых с эксплуатации транспортных средств принят Закон № 421 (вступил в силу 08.08.2013 г.), которым определены правовые, организационные и экономические принципы деятельности, связанной с утилизацией транспортных средств на территории Украины, и Закон № 422 (вступил в силу 01.09.2013 г.), направленный на решение финансовых вопросов, связанных с действием системы утилизации транспортных средств и обеспечения экологической безопасности, а также безопасности жизни и здоровья граждан.

Законом № 422 расширена база налогообложения экологического налога и введено взимание налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств, а именно классифицируемых по кодам товарных позиций согласно УКТ ВЭД:

  • 8702 — моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и больше, в том числе водителя;
  • 8703 — автомобили легковые и другие моторные транспортные средства, предназначенные преимущественно для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702), в том числе грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили;
  • 8704 — моторные транспортные средства для перевозки грузов;
  • 8705 — моторные транспортные средства специального назначения, кроме предназначенных главным образом для перевозки людей или грузов (например, автомобили грузовые для аварийного ремонта, автокраны, автомобили пожарные, автобетономешалки, автомобили уборочные для дорог, автомобили поливомоечные, автомобили-мастерские, радиологические автомобили);
  • а также кузова к ним, классифицируемые по кодам товарной подпозиции согласно УКТ ВЭД:
  • 8707 10 — кузова для моторных транспортных средств товарной позиции 8703, за исключением кузовов товарной категории согласно УКТ ВЭД 8707 10 10 — для промышленной сборки.

Плательщики налога

Законом № 422 дополнена ст. 240 Налогового кодекса нормой, согласно которой плательщиками экологического налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, в том числе выполняющие агентские (представительные) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются также ввоз, производство, приобретение транспортных средств и кузовов к ним, в дальнейшем подлежащих утилизации.

Плательщиками налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств являются лица, которые:

  • ввозят на таможенную территорию Украины транспортные средства и/или кузова к ним (за исключением кузовов товарной категории 8707 10 10 согласно УКТ ВЭД) в таможенном режиме импорта;
  • осуществляют производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины;
  • приобретают транспортные средства у лиц, не являющихся плательщиками этого налога согласно пп. 240.6.1 п. 240.1 ст. 240 Налогового кодекса, а именно: лиц, которые ввезли на таможенную территорию Украины транспортные средства, принадлежащие дипломатическим представительствам или консульским учреждениям иностранных государств, международным организациям, которые пользуются привилегиями и иммунитетом согласно общепризнанным принципам и нормам международного права, а также работникам таких представительств, учреждений, организаций и членам их семей.

Также не являются плательщиками налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств лица, которые:

  • ввозят на таможенную территорию Украины транспортные средства, ранее вывезенные за переделы таможенной территории Украины, при наличии документов, подтверждающих их предыдущий вывоз (пп. 240.6.2 п. 240.6 ст. 240 Налогового кодекса);
  • ввозят на таможенную территорию Украины транспортные средства в других таможенных режимах, нежели таможенный режим импорта (пп. 240.6.3 этого пункта);
  • ввозят на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и/или осуществляют продажу на таможенной территории Украины транспортных средств, с года выпуска которых прошло 30 лет или больше, не предназначенных для коммерческой перевозки пассажиров или грузов, имеющих оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму, сохраненные и отреставрированные до оригинального состояния, виды и категории которых определяются Кабинетом Министров Украины и которые относятся к предметам коллекционирования или антиквариата (пп. 240.6.4 этого пункта);
  • взяли на себя обязательства обеспечить утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств в порядке и на условиях, определенных законом относительно утилизации снятых с эксплуатации транспортных средств, и производят (изготовляют) на территории Украины транспортные средства, классифицируемые по кодам товарных позиций 8702, 8703, 8704 и 8705 согласно УКТ ВЭД (пп. 240.6.5 этого пункта);
  • приобретают на территории Украины транспортные средства, в установленном порядке впервые зарегистрированные и/или перерегистрированные до 01.09.2013 г., у собственников транспортных средств или у лиц, не являющихся плательщиками этого налога согласно пп. 240.6.5 указанного пункта, а также осуществляют продажу таких транспортных средств после 01.09.2013 г.;
  • ввозят на таможенную территорию Украины транспортные средства, признанные согласно Закону № 1192 Комиссией по вопросам гуманитарной помощи при Кабинете Министров Украины в качестве гуманитарной помощи.

Объект и база налогообложения

Объектом и базой обложения налогом за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств являются:

  • транспортное средство, ввозимое на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта;
  • транспортное средство, произведенное (изготовленное) в Украине для продажи на внутреннем рынке Украины;
  • транспортное средство, приобретенное у лица, не являющегося плательщиком этого налога согласно пп. 240.6.1 п. 240.6 ст. 240 Налогового кодекса;
  • транспортное средство, приобретенное у лиц, указанных в пп. 242.3.1 п. 242.3 ст. 242 этого Кодекса, которым определено, что не являются объектом и базой налогообложения транспортные средства, реализуемые, в частности, для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, а также транспортные средства специального назначения (скорая медицинская помощь, транспортные средства пожарной и техногенной безопасности и для нужд подразделений центральных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сферах гражданской защиты и спасательного дела), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, фондов общеобязательного государственного социального страхования;
  • кузов для транспортного средства товарной подпозиции 8707 10 согласно УКТ ВЭД, ввозимый на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, за исключением кузовов товарной категории 8707 10 10, ввезенных на таможенную территорию Украины «для промышленной сборки» транспортных средств в соответствии с Таможенным тарифом Украины.

Не являются объектом и базой налогообложения также транспортные средства:

  • приобретаемые на территории Украины, и в установленном порядке впервые зарегистрированные и/или перерегистрированные до 01.09.2013 г., у собственников транспортных средств или лиц, не являющихся плательщиками этого налога согласно пп. 240.6.5 п. 240.6 ст. 240 Налогового кодекса, а также если такие транспортные средства реализованы после 01.09.2013 г.;
  • ввозимые на таможенную территорию Украины в соответствии с подпунктами 240.6.1 — 240.6.4 этого пункта;
  • предназначенные для вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта.

Ставки налога

Ставки налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств определены в зависимости от вида транспортного средства в фиксированной сумме, к которой применяются утвержденные коэффициенты (отдельно для новых транспортных средств и тех, которые использовались с учетом рабочих объемов цилиндров двигателя или полной массы).

Так, ставка налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств, классифицируемых по коду товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, составляет 5500 грн., а для транспортных средств, классифицируемых по кодам товарных позиций 8702, 8704, 8705 согласно УКТ ВЭД, — 11 000 грн.

Суммы налога, взимаемого за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств (Пу), исчисляются плательщиками по формуле

Пу = Н × К × Тр,

где Н — соответствующая ставка налога;

     К — соответствующий коэффициент;

     Тр — количество транспортных средств (кузовов).

Коэффициенты, применяемые к ставкам налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств, для транспортных средств, классифицируемых по кодам товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, и кузовов к ним, классифицируемых по кодам товарной подпозиции 8707 10 согласно УКТ ВЭД, за исключением кузовов товарной категории 8707 10 10, ввезенных на таможенную территорию Украины «для промышленной сборки» транспортных средств согласно Таможенному тарифу Украины, составляют:

Двигатели/кузова

Новые
транспортные средства

Использовавшиеся

Оснащенные электрическими двигателями

0,86

1,72

С рабочим объемом цилиндров двигателя:

 

 

не более 1000 см3

0,86

1,72

свыше 1000 см3, но не более 2000 см3

1,34

2,68

свыше 2000 см3, но не более 3000 см3

2,56

5,12

свыше 3000 см3, но не более 3500 см3

3,47

6,94

свыше 3500 см3

5,50

11,0

Кузова для транспортных средств, классифицируемых по коду товарной подпозиции 8707 10 согласно УКТ ВЭД, за исключением кузовов товарной категории 8707 10 10, ввезенных на таможенную территорию Украины «для промышленной сборки» транспортных средств согласно Таможенному тарифу Украины

4,0

12

 

Поэтому за новое транспортное средство с рабочим объемом цилиндров двигателя 2000 см3 нужно будет уплатить 7370 грн. (5500 грн. × 1,34), а за использовавшееся транспортное средство — 14 740 грн. (5500 грн. × 2,68), то есть в два раза больше.

Для транспортных средств, классифицируемых по кодам товарных позиций 8702, 8704, 8705 согласно УКТ ВЭД:

Полная масса

Новые транспортные средства

Использовавшиеся

До 2500 кг

0,8

1,6

От 2500 до 3500 кг

0,9

1,8

От 3500 до 5000 кг

1

2,0

От 5000 до 8000 кг

1,1

2,2

Свыше 8000 кг

1,34

2,68

 

Следовательно, за новое транспортное средство с полной массой 3500 кг нужно будет уплатить 9900 грн. (11 000 грн. × 0,9), а за использовавшееся транспортное средство — 19 800 грн. (11 000 грн. × 1,8), то есть в два раза больше.

Для целей применения коэффициентов использовавшимися транспортными средствами считаются те, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства.

Датой возникновения налогового обязательства является:

  • для транспортных средств и кузовов, ввозимых на таможенную территорию Украины, — дата представления таможенному органу таможенной декларации на транспортное средство (кузов) или партию транспортных средств (кузовов);
  • для транспортных средств, произведенных в Украине, — дата реализации транспортных средств на внутреннем рынке Украины лицом, которое осуществило производство (изготовило) таких транспортных средств;
  • для транспортных средств, приобретенных у лиц, не являющихся плательщиками такого налога согласно пп. 240.6.1 п. 240.6 ст. 240 Налогового кодекса, — дата подачи заявления о перерегистрации транспортного средства в орган внутренних дел.

При исчислении налога, подлежащего уплате за транспортные средства, произведенные в Украине, не учитываются транспортные средства, реализованные лицам, указанным в пп. 242.3.1 п. 242.3 ст. 242 Налогового кодекса.

Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога

Для производителей транспортных средств на таможенной территории Украины базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу. Они представляют налоговые декларации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала (то есть первую декларацию нужно представить за ІІІ квартал до 11.11.2013 г. включительно), в контролирующие органы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации (до 19.11.2013 г. включительно) по месту нахождения плательщика налога на налоговом учете в контролирующих органах.

Плательщики налога, которые ввозят на таможенную территорию Украины транспортные средства, уплачивают налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств до или в день представления таможенной декларации.

Плательщики налога, приобретающие транспортные средства у лиц, которые не являются плательщиками этого налога согласно пп. 240.6.1 п. 240.6 ст. 240 Налогового кодекса, уплачивают налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств до или в день представления в орган внутренних дел заявления о перерегистрации транспортного средства.

При переходе права собственности на транспортное средство, с которого уплачен налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств или не уплачен такой налог в связи с освобождением, предыдущий собственник транспортного средства передает следующему собственнику справку об уплате этого налога или справку об освобождении от уплаты этого налога.

Орган внутренних дел осуществляет государственную регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств на основании справки об уплате налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств или на основании справки об освобождении от уплаты налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств. Это правило не распространяется на перерегистрацию транспортных средств, приобретенных до 01.09.2013 г.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42