Социальное страхование

Единый социальный взнос

Законом № 231 внесены изменения в законодательство по вопросам зачисления отпуска по беременности и родам в страховой стаж и начисления единого взноса (далее — ЕСВ) на суммы пособия по беременности и родам. Рассмотрим этот вопрос, а также начисляется ли единый взнос на суммы авторского вознаграждения, материальной помощи, компенсации за неиспользованный отпуск и т. п.


ЕСВ с сумм пособия по беременности и родам

01.07.2013 г. вступил в силу Закон № 231, которым урегулирован вопрос о зачислении в страховой стаж нахождения лиц в отпуске по беременности и родам.

Соответственно предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд и выплачивающие пособие по беременности и родам, а также лица, находящиеся в отпуске и получающие пособие по беременности и родам, определены плательщиками единого взноса. Указанные плательщики обязаны начислять единый взнос в размере 33,2% на суммы пособия по беременности и родам и удержать единый взнос в размере 2% таких сумм с лиц, находящихся в отпуске и получающих такое пособие.

Суммы начисленного и удержанного единого взноса отражаются плательщиком в отчетности в Пенсионный фонд Украины (после вступления в силу Закона № 406, которым внесены изменения в Закон о ЕСВ — в органы Министерства доходов и сборов Украины) и подлежат уплате за календарный месяц, в котором они начислены, не позднее 20 числа следующего месяца за отчетным, кроме горных предприятий, обязанных уплачивать единый взнос, начисляемый за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным.

ЕСВ с сумм авторских вознаграждений

В соответствии с абзацем вторым п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ плательщиками единого взноса являются предприятия, учреждения и организации, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами.

Базой для начисления единого взноса для указанных плательщиков согласно п. 1 части первой ст. 7 этого Закона является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда, и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Частью третьей ст. 16 Закона № 3792 предусмотрено, что за создание и использование служебного произведения автору полагается авторское вознаграждение, размер и порядок выплаты которого устанавливаются трудовым договором (контрактом) и (или) гражданско-правовым договором между автором и работодателем.

Определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным, а также компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией № 5.

В соответствии с пп. 2.1.3 п. 2.1 этой Инструкции гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, начисляемый по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии, относится к фонду основной заработной платы.

Согласно п. 9 раздела 1 Перечня № 1170 единый взнос не начисляется на вознаграждение, уплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, начисляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии.

Если гонорар за создание произведения выплачивается согласно трудовому или гражданско-правовому договору издательством автору, являющемуся его работником, то соответственно, гонорар будет базой для начисления и удержания единого взноса.

Начисление ЕСВ на суммы материальной помощи

В соответствии с пп. 2.3.3 п. 2.3 Инструкции № 5 материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников, в размерах, предусмотренных нормативно-правовыми актами, либо определенная в коллективном договоре предприятия, предоставляемая работникам как при условии подачи заявления, так и без него (на оздоровление, в связи с экологическим положением) относится к заработной плате, как другие поощрительные и компенсационные выплаты, а следовательно, является базой для начисления и удержания единого взноса.

Согласно п. 14 раздела I Перечня № 1170 единый взнос не начисляется на материальную помощь разового характера, предоставляемую отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, независимо от того, сколько раз в год работнику выплачивается указанная помощь. Следовательно, такая материальная помощь предоставляется в непредвиденных (экстренных) случаях, когда необходимость ее получения возникает внезапно, при условии подачи заявления, а ее размер определяется администрацией предприятия.

Принадлежность материальной помощи к п. 14 раздела I Перечня № 1170 подтверждается содержанием заявления лица или содержанием приказа, в которых указано основание для предоставления этой материальной помощи.

Начисление ЕСВ на суммы компенсации за неиспользованный отпуск

В соответствии со ст. 116 КЗоТ при увольнении работника выплата всех сумм, принадлежащих ему от предприятия, учреждения, организации, осуществляется в день увольнения.

Согласно пп. 2.2.12 п. 2.2 Инструкции № 5 суммы денежных компенсаций при неиспользовании ежегодных (основного и дополнительного) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, в размерах, предусмотренных законодательством, относятся к фонду оплаты труда в составе фонда дополнительной заработной платы.

Следовательно, указанные выплаты являются объектом для начисления и удержания единого взноса.

Начисление ЕСВ на суммы вознаграждений за услуги, предоставленные физическим лицом — предпринимателем

В соответствии с частью первой ст. 4 Закона о ЕСВ плательщиками единого взноса являются предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта), или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей).

Поскольку в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя виды деятельности не указываются, то для подтверждения вида деятельности предпринимателя за указанный период работодатель может использовать информацию, предоставленную государственным регистратором, где указываются виды деятельности предпринимателя согласно КВЭД, или справку, предоставленную органами статистики. Если предприниматель, выполняющий работы (предоставляющий услуги) согласно договору гражданско-правового характера, является плательщиком единого налога, то подтверждением может также быть свидетельство об уплате единого налога, где указывается его вид деятельности за соответствующий период. Юридические лица уплачивают единый взнос за физических лиц — предпринимателей, работающих у них по гражданско-правовым договорам, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) не соответствуют видам деятельности, по которым осуществлена государственная регистрация их как предпринимателей, и/или нет вышеуказанного документального подтверждения его видов деятельности.

В соответствии с частью девятой ст. 9 Закона о ЕСВ исчисление и уплата единого взноса за лиц, выполняющих работы (предоставляющих услуги) согласно гражданско-правовому договору, осуществляются работодателями за счет сумм, на которые начислен взнос.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42