НДФЛ

Порядок начисления и выплаты заработной платы за время вынужденного прогула на основании решения суда

Порядок восстановления на работе установлен ст. 235 КЗоТ, положениями которой предусмотрено, что в случае увольнения без законного основания или незаконного перевода на другую работу работник должен быть восстановлен на предыдущей работе органом, рассматривающим трудовой спор.


При принятии решения о восстановлении на работе орган, рассматривающий трудовой спор, одновременно принимает решение о выплате работнику среднего заработка за время вынужденного прогула или разницы в заработке за время выполнения нижеоплачиваемой работы, но не более чем за один год.

При этом в соответствии со ст. 367 Гражданского процессуального кодекса суд допускает незамедлительное выполнение решений в делах о восстановлении на работе незаконно уволенного работника.

Среднемесячная заработная плата за время вынужденного прогула работника исчисляется согласно Порядку № 100.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разделом ІV Налогового кодекса, п. 163.1 ст. 163 которого определено, что объектом налогообложения плательщика налога является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, состоящий из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физическое лицо — резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы, физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине, и налоговый агент (п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 171.1 ст. 171 Налогового кодекса лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу плательщика налога, в том числе на основании решения суда.

Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет установлен ст. 168 Налогового кодекса, согласно пп. 168.1.1 п. 168.1 которой налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 этого Кодекса.

Налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц являются юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом ІV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность в контролирующие органы и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном ст. 18 и разделом ІV этого Кодекса.

Налоговым агентом признается лицо, на которое Налоговым кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержанию из доходов, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет денежных средств налогоплательщика.

При этом ст. 18 указанного Кодекса предусмотрено, что налоговые агенты приравниваются к плательщикам налога и имеют права и исполняют обязанности, установленные этим Кодексом для налогоплательщиков.

Подпунктом 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса установлено, что доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога и являются базой обложения налогом на доходы физических лиц.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии согласно п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.

Ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.5 ст. 167 Налогового кодекса), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам. Если база налогообложения, определенная с учетом норм п. 164.6 ст. 164 указанного Кодекса, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

Вместе с тем при решении вопроса о налогообложении работодателем выплачиваемых по решению суда работнику сумм за вынужденный прогул необходимо учесть постановление № 13, абзацем пятым п. 6 которого определено, что удовлетворяя требования об оплате труда суд должен привести в решении расчеты, из которых он исходил при определении сумм, подлежащих взысканию.

Поскольку взимание и уплата налога с заработной платы является соответственно обязанностью работодателя и работника, суд определяет такую сумму без удержания этого налога и других обязательных платежей, о чем излагает в резолютивной части решения.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42