НДФЛ

Налогообложение выходного пособия

Рассмотрим, облагается ли налогом на доходы физических лиц выходное пособие, и если да, то кто начисляет и перечисляет налог в бюджет с суммы этого пособия.


Статьей 44 КЗоТ установлено, что при прекращении трудового договора по основаниям, указанным в п. 6 ст. 36 и пунктах 1, 2, 6 ст. 40 этого Кодекса, работнику выплачивается выходное пособие в размере не меньше среднего месячного заработка, а вследствие нарушения владельцем или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора (статьи 38 и 39 этого Кодекса) — в размере, предусмотренном коллективным договором, но не меньше трехмесячного среднего заработка.

В соответствии с пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный налогооблагаемый доход.

Подпунктом 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса установлено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются другие доходы, кроме определенных в ст. 165 этого Кодекса. В соответствии с этой статьей в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в частности, не входят доходы в виде выходного пособия, выплачиваемого работнику согласно ст. 44 КЗоТ при прекращении трудового договора.

Таким образом, указанное выходное пособие включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога в соответствии с пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса и облагается налогом по ставкам, установленным п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса.

Согласно пп. «а» п. 171.2 ст. 171 Налогового кодекса лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, является налоговый агент для налогооблагаемых доходов из источника их происхождения в Украине.

Подпунктом 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса установлено, что налог на доходы физических лиц уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

В соответствии с пп. «б» п. 176.2 ст. 176 указанного Кодекса лица, имеющие статус налоговых агентов по нормам этого Кодекса, обязаны представлять в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога (форма № 1ДФ) (далее — налоговый расчет) в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет представляется при начислении сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.

Следовательно, при начислении (выплате) выходного пособия, которое выплачивается работнику согласно ст. 44 КЗоТ при прекращении трудового договора, налоговый агент должен отразить его в налоговом расчете.

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42