НДФЛ

Проведение корректировок в налоговом расчете по форме № 1ДФ

В соответствии с требованиями ст. 51 главы второй, пп. 70.16.1 п. 70.16 ст. 70 главы шестой раздела ІІ, пп. «б» п. 176.2 ст. 176 раздела IV Налогового кодекса налоговые агенты обязаны представлять в контролирующие органы по месту своего учета налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога.


Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) (далее — налоговый расчет), а также Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (далее — Порядок) утверждены приказом № 1020.

Корректировки налогового расчета проводятся согласно разделу ІV Порядка. Налоговые агенты осуществляют корректировки представленного и принятого налогового расчета как на основании самостоятельно выявленных ошибок, так и на основании уведомлений об ошибках, выявленных органом Миндоходов Украины.

При необходимости проведения корректировок налоговый агент представляет налоговый расчет:

  • отчетный новый, если корректировки осуществляются до истечения срока представления такого расчета;
  • уточняющий, если корректировки налогового расчета осуществляются по истечении срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налогового расчетов одинаков. Остановимся на этом положении Порядка более подробно.

В отчетном новом или уточняющем налоговом расчете отражается информация только по тем строкам, которые уточняются, следующим образом:

  • для исключения строки из ранее представленного налогового расчета в отчетном новом или уточняющем налоговом расчете нужно повторить все данные граф строки, которая исключается, и в графе 9 указать «1» — признак исключения строки из налогового расчета;
  • для добавления новой строки в ранее представленный налоговый расчет в отчетном новом или уточняющем налоговом расчете нужно полностью соответственно заполнить все графы новой строки и в графе 9 указать «0» — признак дополнения налогового расчета новой строкой;
  • исправление ошибок, проведение корректировок или внесение дополнений в ранее представленный налоговый расчет осуществляется путем исключения ошибочных или неполных строк с одновременным добавлением новых соответствующих строк с правильными или полными данными. То есть исправление ошибки в одной строке данных проводится путем заполнения двух строк, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильные данные. В таком случае в графе 9 первой строки указывается «1» (строка для исключения), а в графе 9 второй строки — «0» (строка для дополнения).

При проведении корректировок важно, чтобы по строке, которая исключается, было обеспечено полное соответствие данных этой строки, указанных в ранее представленном налоговом расчете, данным, указываемым в отчетном новом или уточняющем налоговом расчете, во всех графах, кроме графы 9. На это нужно обращать внимание, поскольку на практике большинство ошибок в отчетном новом или уточняющем налоговом расчете связано именно с тем, что в строке с признаком исключения не все графы заполнены и/или данные его отдельных граф не соответствуют строке в ранее представленном налоговом расчете.

Пример. Если в одной из строк отчетного налогового расчета не была проставлена дата принятия на работу одного из работников, а другие строки и графы не имели ошибок, то отчетный новый или уточняющий налоговый расчет должен содержать информацию только по строке, в которой допущена ошибка, и состоять из двух строк. Отличаться эти строки между собой будут данными трех граф: первой — «№ з/п», шестой — «дата прийняття на роботу» и девятой — «Ознака»:


з/п

Податковий номер або серія та номер паспорта*

Сума нарахованого доходу
(грн., коп.)

Сума виплаченого доходу
(грн., коп.)

Сума утриманого
податку (грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака (0,1)

прийняття
на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення
з роботи
(дд/мм/рррр)

нарахованого

перерахованого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

3333333333

4200,00

4200,00

349,60

349,60

101

 

 

 

1

2

3333333333

4200,00

4200,00

349,60

349,60

101

04.02.2013 р.

 

 

0

 

Также следует отметить, что при внесении данных из налоговых расчетов в Государственный реестр физических лицналогоплательщиков проводится проверка, касающаяся наличия регистрации налогоплательщика в Государственном реестре с указанным налоговым номером или серией и номером паспорта, соответствия признака дохода справочнику, корректности заполнения полей налогового расчета. В случае выявления органом Миндоходов Украины ошибок в налоговом расчете налоговому агенту направляется соответствующее уведомление об ошибках, в которое включаются только строки из налогового расчета, содержащие ошибки, и указывается, какая именно ошибка выявлена.

Для исправления ошибок налоговый агент представляет уточняющий расчет и для его заполнения использует информацию из уведомлений о выявленных ошибках.

Своевременное выявление и исправление ошибок в налоговых расчетах является залогом наличия в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков достоверной информации о суммах дохода, начисленного (уплаченного) налоговым агентом в пользу плательщиков налога, и суммах удержанного с них налога.

 

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42