НДФЛ

Особенности налогообложения премий и новогодних подарков

Новогодние подарки предоставлены работодателем: налогообложение и отражение в налоговом расчете

Подарки, бесплатно полученные работниками, включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса).

Дополнительным благом считаются денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV указанного Кодекса). Следовательно, выданный работнику подарок может быть признан дополнительным благом только в том случае, если его нельзя расценить как заработную плату.

Подпунктом 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса предусмотрено, что если стоимость подарков не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2013 г. — 573,50 грн.), за исключением денежных выплат в какой-либо сумме, такие доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога. Если вручение подарков планируется осуществить в январе 2014 г., необходимо будет руководствоваться нормами законодательства Украины о размере минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2014 г.

В случае если стоимость подарков, полученных плательщиком в течение отчетного месяца, будет превышать 50%, то согласно нормам п. 167.1 ст. 167 указанного Кодекса такие подарки будут подлежать налогообложению по ставке в размере 15 или 17% суммы превышения.

Подпунктом 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса определено, что если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 этой статьи.

То есть при начислении (предоставлении) доходов в какой-либо неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены этим Кодексом, умноженная на коэффициент, исчисляемый по формуле

К = 100 : (100 — Сн),

где К — коэффициент; Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Кроме того, согласно пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете (форма № 1ДФ). По признаку «160» отражается стоимость новогодних подарков, предоставленная в размере, не превышающем 50% минимальной заработной платы, а по признаку «126»при превышении такой суммы.

Новогодние детские подарки за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности

Статьей 34 Закона № 2240 определены виды материального обеспечения и социальных услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию, в частности, к которым относятся обеспечение оздоровительных мероприятий (оплата путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам и членам их семей в детские оздоровительные учреждения, содержание санаториев-профилакториев, предоставление социальных услуг по внешкольной работе с детьми, в том числе приобретение детских новогодних подарков) (статьи 47 и 48 этого Закона).

Согласно ст. 48 Закона № 2240 за счет денежных средств обще-обязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в пределах ассигнований, определяемых ежегодно при утверждении бюджета Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности (далее — Фонд) на следующий финансовый год, осуществляется частичное финансирование санаториев-профилакториев предприятий, учреждений, учебных заведений и организаций, содержание детско-юношеских спортивных школ, детских оздоровительных лагерей и внешкольного обслуживания, в том числе приобретение детских новогодних подарков, в порядке, определенном правлением Фонда.

По представлению отделений Фонда правление Фонда ежегодно рассматривает и утверждает программы (в разрезе районов) по восстановлению здоровья застрахованных лиц и членов их семей, включающие санаторно-курортное лечение, оздоровление в санаториях-профилакториях, пансионатах, детских оздоровительных лагерях, содержание детско-юношеских спортивных школ, внешкольное обслуживание, в том числе приобретение детских новогодних подарков, и их смету. Расходы на эти цели осуществляются за счет денежных средств, предусмотренных бюджетом Фонда (ст. 49 Закона № 2240).

Механизм расходования денежных средств Фонда на приобретение детских новогодних подарков, планирования, получения, распределения и обеспечения детей застрахованных лиц новогодними подарками определен Порядком № 48, п. 1.5 которого предусмотрено, что застрахованное лицо (отец, мать, усыновитель, опекун/попечитель) имеет право получить в текущем году только один новогодний подарок за счет денежных средств Фонда на ребенка, которому по состоянию на 1 января следующего календарного года не исполнилось 14 лет.

Учитывая нормы пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса, сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставление социальных и реабилитационных услуг, получаемых плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Таким образом, стоимость детских новогодних подарков для детей (лиц), определенных п. 1.5 Порядка № 48, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на основании пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса.

Премирование работников

Статьей 97 КЗоТ предусмотрено, что условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (региональными) соглашениями. Если коллективный договор на предприятии, в учреждении, организации не заключен, собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать эти вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), представляющим интересы большинства работников, а в случае его отсутствия — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом.

Заработная плата для целей раздела ІV Налогового кодекса — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Работникам могут выдаваться премии как разовые, так и носящие систематический характер (например, связанные с выполнением производственных задач и функций).

Независимо от того, какого вида премия выдается, она включается в фонд оплаты труда в качестве дополнительной заработной платы или других поощрительных и компенсационных выплат.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на обще-обязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 указанного Кодекса).

К доходам, начисленным (выплаченным, предоставленным) (кроме случаев, определенных в пунк-тах 167.2 — 167.5 ст. 167 Налогового кодекса) в форме заработной платы, начисляемой (выплачиваемой, предоставляемой) плательщику в связи с трудовыми отношениями, применяются ставки, установленные п. 167.1 этой статьи, то есть 15 (17)%.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42