НДФЛ

Розыгрыш призов в рамках новогодней акции

Много предприятий готовятся к Новому году и ради того, чтобы привлечь внимание покупателей, прибегают к одному из методов продажи — проведению новогодних акций. Правила акции у каждой компании свои, а под выигрышем подразумевается возможность его приобретения за 1 грн. Рассмотрим, какая ставка НДФЛ должна применяться к такому выигрышу и к призу за участие в акции.


Подпунктом 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса предусмотрено, что бесплатно предоставленными товарами определяются товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежной или какой-либо компенсации стоимости таких товаров либо их возврата, или без заключения таких договоров.

Продажа (реализация) товаров — это любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров.

Доходом плательщика налога является общая сумма дохода от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами (пп. 14.1.56 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

В соответствии с пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 указанного Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход в виде выигрышей, призов (кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в пп. 165.1.46 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса).

Условия налогообложения выигрышей и призов определены п. 170.6 ст. 170 Налогового кодекса, пп. 170.6.1 которого предусмотрено, что налоговым агентом плательщика налога при начислении (предоставлении) в его пользу дохода в виде призов (выигрышей) в лотерею или в розыгрыше, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

При начислении (выплате) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, предусматривающих предварительное приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода (пп. 170.6.2 п. 170.6 ст. 170 Налогового кодекса). Доходы, указанные в п. 170.6 ст. 170 этого Кодекса, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

Кроме того, пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса предусмотрено, что в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо в виде стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога. Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 этой статьи (то есть с применением «натурального» коэффициента). Ставка при налогообложении составляет 15 (17)%.

В соответствии с пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса обычная ценаэто цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено этим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежных лотереях и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов (п. 167.3 ст. 167 этого Кодекса).

Следовательно, если приз плательщик налога получает бесплатно, то стоимость такого приза, определяемая по обычной цене, включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом налоговым агентом по ставке, определенной п. 167.3 ст. 167 Налогового кодекса (30%). В случае если выигрышем является право приобрести вещь за 1 грн., то это считается дополнительным благом налогоплательщика в виде персонифицированной (индивидуальной) скидки с цены, а стоимость (сумма) скидки (стоимость приза 1 грн.) облагается налогом по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса (15, 17%).

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42