Налог на прибыль

Налог на прибыль в 2014 году

Ставка налога

Законом № 713 установлено, что основная ставка налога на прибыль будет снижаться постепенно в течение трех лет.

Так, в 2014 г. ставка налога составляет 18%, в 2015 г. составит 17%, с 2016 г. — 16%.

Ценные бумаги

С принятием Закона № 657 с 01.01.2014 г. действуют новые (уточненные) правила признания доходов/расходов по долговым ценным бумагам. Так, операции с ценными бумагами и деривативами, приобретенными до даты вступления в силу раздела III Налогового кодекса (до 01.04.2011 г.), учитываются по нормам этого Кодекса. Напомним, что до изменений, внесенных Законом № 657, такие операции отражались в учете по правилам, которые действовали на дату приобретения таких ценных бумаг.

Прибыль/убыток от размещения плательщиком налога долговых ценных бумаг выше/ниже их номинальной стоимости относится к составу его доходов/расходов в налоговом периоде, в течение которого произошло погашение/выкуп таких ценных бумаг (обновленный пп. 153.4.3 п. 153.4 ст. 153 Налогового кодекса).

При определении прибыли/убытков в порядке, установленном пунктами 153.8 и 153.9 ст. 153 Налогового кодекса, расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиками при приобретении ценных бумаг, деривативов, корпоративных прав, выпущенных в иной, нежели ценные бумаги, форме до 01.01.2013 г., учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме. Основанием для учета таких расходов является наличие первичных документов, которые подтверждают фактическое их осуществление.

Кроме того, изменениями, внесенными Законом № 713 в подраздел 4 раздела ХХ Налогового кодекса, установлено, что отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, сформированный по состоянию на 01.01.2014 г., не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 г.

Налоговые разницы 

Начиная с отчетных периодов 2014 г. плательщики налога на прибыль имеют право в составе финансовой отчетности, представляемой в органы доходов и сборов, отражать временные и постоянные налоговые разницы (изменения внесены Законом № 422 в п. 1 подраздела 4 раздела XX и Законом № 657 в п. 46.2 ст. 46 Налогового кодекса).

Нематериальные активы

С 01.01.2014 г. нематериальные активы с неопределенным сроком использования амортизируются от 2 до 10 лет.

Согласно обновленной редакции пп. 145.1.1 п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса срок полезного использования нематериального актива, если он не установлен в соответствии с правоустанавливающим документом, определяется плательщиком налога самостоятельно, но такой срок не может составлять меньше 2 и больше 10 лет непрерывной эксплуатации. Раньше такой срок составлял 10 лет.

Безнадежная задолженность

С 01.01.2014 г. просроченная задолженность юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности его имущества, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению такой задолженности, считается безнадежной. Это установлено изменениями, внесенными Законом № 657 в определение безнадежной задолженности, приведенное в пп. «б» пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса. До внесения изменений по критериям, установленным этим подпунктом, безнадежной считали задолженность только физических лиц.

Отчетный период

Законом № 657 внесены изменения в п. 152.9 ст. 152 Налогового кодекса, согласно которым базовым налоговым (отчетным) периодом для плательщиков авансовых взносов является календарный год или календарный квартал. Таким образом, плательщики авансовых взносов декларацию по налогу на прибыль представляют по итогам года, а в случае если возникают обстоятельства, определенные в абзацах восьмом и девятом п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса, такие плательщики имеют право перейти на представление квартальной отчетности, то есть представляют декларацию по налогу на прибыль по итогам первого квартала, полугодия, трех кварталов и за год.

Плательщики налога, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний базовый налоговый (отчетный) период не превышают 10 млн. грн., и неприбыльные учреждения (организации) уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, представляемой в контролирующие органы за отчетный (налоговый) год.

 

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42