НДС

Изменения в налоговом законодательстве по НДС, вступившие в силу 1 января 2014 года

Рассмотрим изменения, произошедшие с начала нового года в обложении НДС.


Ставка НДС

Законом № 713 перенесено на 2015 г. предусмотренное п. 10 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса снижение ставки НДС до 17%. Следовательно, в течение 2014 г. будет применяться ставка НДС в размере 20%.

Новая налоговая отчетность по НДС

Приказом № 678 утверждены налоговая декларация по НДС, уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок, расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС. Одновременно приказом № 944 признан утратившим силу приказ № 1492, которым были утверждены форма налоговой отчетности по НДС и порядок ее заполнения.

Утвержденная форма декларации по НДС в отличие от предыдущей формы содержит следующие новые строки:

  • 5.1 — объем операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, освобожденных от налогообложения согласно ст. 197 и подразделу 2 раздела XX Налогового кодекса, международным договорам (соглашениям);
  • 16.1.4 — корректировка налогового кредита согласно ст. 192 Налогового кодекса по объемам приобретения с НДС (которые были включены в строку 10.2 декларации по НДС) с целью их использования для осуществления операций, не являющихся объектом налогообложения (ст. 196 этого Кодекса) и/или освобожденных от налогообложения (ст. 197, подраздел 2 раздела XX Налогового кодекса, международные договоры).

Представление отчетности по НДС по форме, утвержденной приказом № 678, будет осуществляться плательщиками начиная с 01.02.2014 г. (плательщиками, отчитывающимися ежемесячно, — по итогам января 2014 г.  — не позднее 20.02.2014 г., плательщиками, отчитывающимися еже — квартально,  — за I квартал 2014 г.  — не позднее 12.05.2014 г.).

Новый реестр выданных и полученных налоговых накладных

01.01.2014 г. вступил в силу приказ № 708, которым утверждены форма реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок его ведения.

Ведение плательщиками НДС реестра по утвержденной форме осуществляется начиная с 01.01.2014 г.

При этом за декабрь 2013 г. представление в электронном виде копий записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в органы доходов и сборов (последний день представления  — 20.01.2014 г.) осуществляется плательщиками НДС по форме, утвержденной приказом № 1340.

Отсутствие объемов поставки товаров/услуг

Согласно изменениям, внесенным Законом № 657 в п. 183.8 ст. 183 Налогового кодекса, контролирующий орган не имеет право отказать в регистрации лица в качестве плательщика НДС, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и/или представленных документов установлено, что лицо не осуществляет поставку товаров/услуг.

Сокращен срок внесения записи о регистрации плательщика НДС

С 01.01.2014 г. при отсутствии оснований для отказа в регистрации лица в качестве плательщика НДС контролирующий орган обязан внести в реестр плательщиков налога запись о регистрации такого лица в качестве плательщика налога с желаемого (запланированного) дня регистрации плательщика налога, указанного в его заявлении.

Извлечение из реестра плательщиков НДС

Новой редакцией п. 183.11 ст. 183 Налогового кодекса установлено, что вместо свидетельства о регистрации плательщика НДС контролирующим органом по запросу плательщика этого налога будет предоставляться бесплатно и безусловно в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения такого запроса, извлечение из реестра плательщиков налога.

Налоговый сервис

Изменениями, внесенными в п. 183.13 ст. 183 Налогового кодекса, установлено, что плательщики НДС, представляющие налоговые декларации средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством, будут иметь возможность по запросу в электронной форме получать бесплатно от контролирующих органов в течение пяти рабочих дней с даты поступления такого запроса информацию, которая обнародуется на официальном веб — сайте, относительно: данных из реестра плательщиков НДС, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера и срока действия регистрации плательщика НДС; о лицах, регистрация которых в качестве плательщиков НДС аннулирована.

База налогообложения

Дополнениями, внесенными в п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса, установлено, что не будут включаться в состав договорной (контрактной) стоимости суммы неустойки (штрафов и/или пени), 3% годовых и инфляционные, полученные плательщиком НДС вследствие невыполнения или ненадлежащего выполнения договорных обязательств.

Напоминаем, что ранее Обобщающей налоговой консультацией № 590 разъяснялось, что суммы денежных средств, полученные как сумма штрафа  — и — / — или неустойки либо пени, потерь от инфляций за весь период просрочки денежного обязательства, 3% годовых от просроченной суммы (или другой процент, установленный договором), которые покупатель уплачивает поставщику при задерж — ке оплаты за товары/услуги, не изменяют базу обложения НДС поставленных товаров/услуг.

Налоговая накладная

С 01.01.2014 г. отменена норма (пп. «ї» п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса), которой устанавливалось наличие в налоговой накладной обязательного реквизита «Номер і дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України». Напоминаем, что и до 01.01.2014 г. указанный реквизит не отражался в налоговой накладной, поскольку ее форма не предусматривала такого реквизита (п. 30 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса, письма № 1272/0/71-12/15-3117, 718/6/15-3115, 5790/6/99-99-19-04-01-10, 9684/7/99-99-19-04-01-17).

Начиная с 01.01.2014 г. в случае отказа поставщика товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных право покупателя приложить к налоговой декларации по НДС заявление с жалобой на поставщика, являющееся основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита, будет сохранятся за ним в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не предоставлена налоговая накладная или нарушен порядок ее заполнения и/ — или порядок регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Льготы по НДС

Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом № 713, продлено с 01.01.2014 г. действие льгот по операциям по поставке зерновых и технических культур, необработанных шкур и выделанной кожи без дальнейшей обработки (в том числе операции по импорту таких товаров), отходов и лома черных и цветных металлов и древесины (пункты 15, 16, 23 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса).

Освобождены от обложения НДС операции по поставке бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД.

Размеры уплаты перерабатывающими предприятиями положительной разности между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита

В 2014 г. уплата перерабатывающими предприятиями положительной разности между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенной в налоговой декларации по НДС относительно деятельности по поставке мясо — молочной продукции, осуществляется в специальный фонд Госбюджета Украины в размере 50%, а на специальный счет, открытый в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств,  — тоже в размере 50% (пп. 6 п. 1 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса).

 

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42