Єдиный налог

Упрощенная система налогообложения для физических лиц: новые правила

01.01.2014 г. вступили в силу изменения, внесенные Законом № 657 в главу 1 раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса.

В соответствии с действующими нормами этого Кодекса физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным вышеуказанной главой, и регистрируется плательщиком единого налога.

Согласно изменениям, принятым Законом № 657, начиная с 01.01.2014 г. регистрация субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в Реестр плательщиков единого налога. Раньше регистрация проводилась путем выдачи субъекту хозяйствования, подавшему в контролирующий орган заявление об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения, Свидетельства плательщика единого налога.

Миндоходов Украины ведет Реестр плательщиков единого налога, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных плательщиками единого налога.

При отсутствии определенных Налоговым кодексом оснований для отказа в регистрации субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога контролирующий орган в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения обязан зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога.

В случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан подать в течение двух рабочих дней со дня подачи субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

Внесенными изменениями четко установлен исключительный перечень оснований для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога, а именно:

  • несоответствие такого субъекта требованиям, установленным ст. 291 Налогового кодекса (общие требования относительно объемов доходов, видов деятельности, количества наемных лиц и т. п.);
  • наличие у субъекта хозяйствования, создаваемого в результате реорганизации (кроме преобразования) какого-либо плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, которые возникли до такой реорганизации;
  • несоблюдение таким субъектом требований, установленных пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 этого Кодекса (относительно соблюдения требований к количеству переходов и отказов от упрощенной системы налогообложения в течение года).

Кроме того, установлен перечень сведений, которые будут вноситься в Реестр плательщиков единого налога (наименование субъекта хозяйствования, налоговый адрес, место осуществления хозяйственной деятельности, избранные виды хозяйственной деятельности, ставка единого налога, группа плательщика налога и т. п.).

Предоставлено право зарегистрированным плательщикам единого налога бесплатно и обязательно получать извлечение из Реестра плательщиков единого налога, действующего до внесения изменений в Реестр.

Регистрация плательщиком единого налога является бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из Реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в случае:

подачи плательщиком налога заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом, — в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление;

прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом — предпринимателем согласно закону — в день получения соответствующим контролирующим органом от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения;

в случаях, определенных пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодекса, в частности при превышении в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога и неосуществлении такими плательщиками перехода на применение другой ставки или перехода к уплате других налогов и сборов; применении плательщиком единого налога другого способа  расчетов, нежели расчеты в денежной форме (наличной и/или безналичной); осуществлении видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствии требованиям организационно-правовых форм хозяйствования; превышении количества физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога; осуществлении видов деятельности, не указанных в Реестре плательщиков единого налога; наличии налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов.

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией Миндоходов Украины ежедневно будет обнародовать для бесплатного и свободного доступа на едином государственном регистрационном портале юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и собственном официальном веб-сайте данные из Реестра плательщиков единого налога:

  • налоговый номер (для юридического лица);
  • наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица;
  • дату (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;
  • ставку единого налога;
  • группу плательщика налога;
  • виды хозяйственной деятельности первой и второй групп;
  • дату исключения из Реестра плательщиков единого налога.

Таким образом, изменениями, внесенными Законом № 657, отменена необходимость получения бумажного Свидетельства о регистрации плательщика единого налога и предоставлено право плательщику единого налога получать извлечение из соответствующего реестра в Миндоходов Украины. Уточнены особенности нахождения на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, в частности относительно порядка избрания и отказа от применения упрощенной системы, а также четко определен перечень оснований для аннулирования регистрации плательщиком единого налога.

«Горячие линии»

Дата: 19 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42