Налог на имущество

Уплата налога на недвижимое имущество физическими лицами в 2014 году

За 2013 г.  физические  лица — собственники недвижимости будут уплачивать налог на недвижимое имущество в 2014 г. Рассмотрим порядок расчета суммы налога на недвижимое имущество и определим на примерах алгоритмы его исчисления в отдельных случаях нахождения жилой недвижимости в собственности плательщика налога.


Согласно пп. 265.7.2 п. 265.7 ст. 265 Налогового кодекса налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога на недвижимое имущество и соответствующие платежные реквизиты, в частности органов местного самоуправления, по местонахождению каждого из объектов жилой недвижимости направляются (вручаются) плательщику налога контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, наступающего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

Вместе с тем напомним, что льготы по уплате налога на недвижимое имущество не предоставляются на объекты налогообложения, которые используются их собственниками с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используются в предпринимательской деятельности).

Для новосозданного (нововведенного) объекта жилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом — плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего собственника за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового собственника — начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Если объект жилой недвижимости находится в общей долевой или общей совместной собственности нескольких человек, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-собственников, определенное по их согласию, если иное не установлено судом. В этих случаях плательщики налога по согласию всех совладельцев подают заявление об определении плательщика налога на объекты жилой недвижимости, находящиеся в общей совместной собственности нескольких человек, но не разделенные в натуре, в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) такого плательщика.

Ставки налога

Объекты жилой недвижимости, в том числе их доли

Жилая площадь, м2

Размер ставки налога1

Льгота по уплате налога, м2

квартира/квартиры

не больше 240

не больше 1% (11,47 грн.)

120

больше 240

2,7% (30,97 грн.)

жилой дом/дома

не больше 500

не больше 1% (11,47 грн.)

250

больше 500

2,7% (30,97 грн.)

разные виды объектов жилой недвижимости

не больше 740

1% (11,47 грн.)

370

больше 740

2,7% (30,97 грн.)

1Ставки налога устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 м2 базы налогообложения.

Льготы по уплате налога

База налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица — плательщика налога, уменьшается:

  • для квартиры/квартир независимо от их количества — на 120 м2;
  • для жилого дома/домов независимо от их количества — на 250 м2;
  • для разных видов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), — на 370 м2.

Вместе с тем льготы по уплате налога не предоставляются на объекты налогообложения, используемые их собствен-никами в целях получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используются в предпринимательской деятельности).

Исчисление сумм налога

Согласно пп. 265.7.1 п. 265.7 ст. 265 Налогового кодекса исчисление суммы налога с объекта/объектов налогообложения, которые находятся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости в следующем порядке:

  • при наличии в собственности плательщика налога одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из базы налогообложения, уменьшенной в соответствии с подпунктами «а» или «б» пп. 265.4.1 п. 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;
  • при наличии в собственности плательщика налога более одного объекта жилой недвижимости одного вида, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной жилой площади таких объектов, уменьшенной согласно подпунктам «а» или «б» пп. 265.4.1 п. 265.4 этой статьи и соответствующей ставки налога;
  • при наличии в собственности плательщика налога объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной жилой площади таких объектов, уменьшенной согласно пп. «в» пп. 265.4.1 п. 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;
  • сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов 2 и 3 этого подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу жилой площади каждого из объектов жилой недвижимости.

Рассмотрим на примерах, как исчисляется сумма налога на недвижимое имущество.

Пример 1

Жилая площадь квартиры, в том числе ее доли, не превышает 240 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности квартиру жилой площадью 153 м2, которой владеет 10 месяцев.

Определяется база налогообложения объекта жилой недвижимости: 153 м2 - 120 м= 33 м2.

Рассчитывается сумма налога:

(33 м× 11,47 грн.)/12 мес.) × 10 мес. = 315,43 грн.

Пример 2

Жилая площадь квартиры, в том числе ее доли, превышает 240 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности квартиру жилой площадью 265 м2, которой владеет 10 месяцев.

База налогообложения: 265 м2 - 120 м2 = 145 м2.

Рассчитывается сумма налога:

((145 м2 × 30,97 грн.)/12 мес.) × 10 мес. = 3742,21 грн.

Пример 3

Жилая площадь дома, в том числе его доли, не превышает 500 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности дом жилой площадью 360 м2, которым владеет 10 месяцев.

База налогообложения: 360 м2 - 250 м2 = 110 м2.

Рассчитывается сумма налога:

((110 м2 × 11,47 грн.)/12 мес.) × 10 мес. = 1051,42 грн.

Пример 4

Жилая площадь дома, в том числе его доли, превышает 500 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности дом жилой площадью 670 м2, которым владеет 10 месяцев.

База налогообложения: 670 м2 - 250 м2 = 420 м2.

Рассчитывается сумма налога:

((420 м× 30,97 грн.)/12 мес.) × 10 мес. = 10 839,5 грн.

Пример 5

Жилая площадь квартир, в том числе их долей, не превышает 240 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности два объекта недвижимости, а именно: квартиру в г. Киеве  жилой площадью 70 м2, которой владеет один год; квартиру в г. Одессе жилой площадью 90 м2, которой владеет 5 месяцев.

Суммарная жилая площадь всех объектов недвижимости составляет: 70 м2 + 90 м2 = 160 м2.

База налогообложения: 160 м2 - 120 м2 = 40 м2.

Определяется удельный вес каждого объекта налогообложения в суммарной жилой площади объектов недвижимости:

  • для квартиры в г. Киеве = 70 м/160 м2 = 0,438;
  • для квартиры в г. Одессе = 90 м/160 м2 = 0,563.

Рассчитывается сумма налога пропорционально удельному весу жилой площади каждого объекта недвижимости, расположенного в разных регионах Украины:

  • сумма налога (квартира в г. Киеве) = 40 м2 × 0,438 × 11,47 грн. = 200,95 грн.;
  • сумма налога (квартира в г. Одессе) = ((40 м2 × 0,563 × 11,47 грн.)/12 мес.) × 5 мес. = 107,63 грн.

Пример 6

Жилая площадь квартир, в том числе их долей, превышает 240 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности два объекта недвижимости, а именно: квартиру в г. Киеве жилой площадью 120 м2, которой владеет один год; квартиру в г. Одессе жилой площадью 150 м2, которой владеет 5 месяцев.

Суммарная жилая площадь всех объектов недвижимости составляет: 120 м2 + 150 м2 = 270 м2.

База налогообложения: 270 м2 - 120 м2 = 150 м2.

Определяется удельный вес каждого объекта налогообложения в суммарной жилой площади объектов недвижимости:

  • для квартиры в г. Киеве = 120 м/270 м2 = 0,444;
  • для квартиры в г. Одессе = 150 м/270 м2 = 0,556.

Рассчитывается сумма налога пропорционально удельному весу жилой площади каждого объекта недвижимости:

  • сумма налога (квартира в г. Киеве) = 150 м2 × 0,444 × × 30,97 грн. = 2062,60 грн.;
  • сумма налога (квартира в г. Одессе) = ((150 м2 × × 0,556 × 30,97 грн.)/12 мес.) × 5 мес. = 1076,21 грн.

Пример 7

Жилая площадь домов, в том числе их долей, не превышает 500 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности два объекта недвижимости, а именно: дом в г. Киеве жилой площадью 155 м2, которым владеет один год; дом в г. Одессе жилой площадью 240 м2, которым владеет 5 месяцев.

Определяется суммарная жилая площадь всех объектов недвижимости: 155 м2 + 240 м2 = 395 м2.

База налогообложения: 395 м2 - 250 м2 = 145 м2.

Определяется удельный вес каждого объекта налогообложения в суммарной жилой площади объектов недвижимости:

  • для дома в г. Киеве = 155 м/395 м2 = 0,392;
  • для дома в г. Одессе = 240 м/395 м2 = 0,608.

Рассчитывается сумма налога пропорционально удельному весу жилой площади каждого объекта недвижимости, расположенного в разных регионах Украины:

  • сумма налога (дом в г. Киеве) = 145 м2 × 0,392 ×11,47 грн. = 651,95 грн.;
  • сумма налога (дом в г. Одессе) = ((145 м2 × 0,608 × 11,47 грн.)/12 мес.) × 5 мес. = 421,33 грн.

Пример 8

Жилая площадь домов, в том числе их долей, превышает 500 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности два объекта недвижимости, а именно: дом в г. Киеве жилой площадью 285 м2, которым владеет один год; дом в г. Одессе жилой площадью 360 м2, которым владеет 5 месяцев.

Определяется суммарная жилая площадь всех объектов недвижимости: 285 м2 + 360 м2 = 645 м2.

База налогообложения: 645 м2 - 250 м2 = 395 м2.

Определяется удельный вес каждого объекта налогообложения в суммарной жилой площади объектов недвижимости:

  • для дома в г. Киеве = 285 м/645 м2 = 0,442;
  • для дома в г. Одессе = 360 м/645 м2 = 0,558.

Рассчитывается сумма налога пропорционально удельному весу жилой площади каждого объекта недвижимости:

сумма налога (дом в г. Киеве) = 395 м2 × 0,442 × 30,97 грн. = 5407,05 грн.;

сумма налога (дом в г. Одессе) = ((395 м2 × 0,558 × 30,97 грн.)/12 мес.) × 5 мес. = 2844,21 грн.

Пример 9

Жилая площадь разных видов объектов недвижимости, в том числе их долей, не превышает 740 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности три объекта недвижимости, а именно: квартиру в г. Киеве жилой площадью 80 м2, которой владеет один год; квартиру в г. Одессе жилой площадью 100 м2, которой владеет 5 месяцев; дом в г. Донецке жилой площадью 510 м2, которым владеет 9 месяцев.

Определяется суммарная жилая площадь всех объектов недвижимости: 80 м2 + 100 м2 + 510 м2 = 690 м2.

База налогообложения: 690 м2 - 370 м2 = 320 м2.

Определяется удельный вес каждого объекта налогообложения в суммарной жилой площади объектов недвижимости:

  • для квартиры в г. Киеве = 80 м/690 м2 = 0,116;
  • для квартиры в г. Одессе = 100 м/690 м2 = 0,145;
  • для жилого дома в г. Донецке = 510 м/690 м2 = 0,739.

Рассчитывается сумма налога пропорционально удельному весу жилой площади каждого объекта недвижимости:

  • сумма налога (квартира в г. Киеве) = 320 м2 × 0,116 × 11,47 грн. = 425,77 грн.;
  • сумма налога (квартира в г. Одессе) = ((320 м2 × 0,145 × 11,47 грн.)/12 мес.) × 5 мес. = 221,75 грн.;
  • сумма налога (дом в г. Донецке) = ((320 м2 × 0,739 ×11,47 грн.)/12 мес.) × 9 мес. = 2034,32 грн.

Пример 10

Жилая площадь разных видов объектов недвижимости, в том числе их долей, превышает 740 м2.

Физическое лицо проживает (зарегистрировано) в г. Киеве и имеет в собственности три объекта жилой недвижимости, а именно: квартиру в г. Киеве площадью 100 м2, которой владеет один год; квартиру в г. Одессе жилой площадью 130 м2, которой владеет 5 месяцев; дом в г. Донецке жилой площадью 520 м2, которым владеет 9 месяцев.

Суммарная площадь всех объектов жилой недвижимости составляет: 100 м2 + 130 м2 + 520 м2 = 750 м2.

База налогообложения: 750 м2 - 370 м2 = 380 м2.

Определяется удельный вес каждого объекта налогообложения в суммарной жилой площади объектов недвижимости:

  • для квартиры в г. Киеве = 100 м2/750 м2 = 0,133;
  • для квартиры в г. Одессе = 130 м2/750 м2 = 0,173;
  • для жилого дома в г. Донецке = 520 м/750 м= 0,693.

Определяется сумма налога пропорционально удельному весу жилой площади каждого объекта недвижимости:

  • сумма налога (квартира в г. Киеве) = 380 м× 0,133 × 30,97 грн. = 1565,22 грн.;
  • сумму налога (квартира в г. Одессе) = ((380 м× 0,173 × 30,97 грн.)/12 мес.) × 5 мес. = 848,32 грн.;
  • сумма налога (дом в г. Донецке) = ((380 м2 × 0,693 ×  30,97 грн.)/12 мес.) × 9 мес. = 6116,73 грн.

«Горячие линии»

Дата: 28 марта, четверг
Время проведения: с 10:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42