НДС

Об изменениях в форме декларации по налогу на добавленную стоимость и особенностях ее заполнения

Общие положения

Приказом № 678 (вступил в силу 30.12.2013 г.) утверждена форма налоговой отчетности по НДС и Порядок ее заполнения.

Основной целью принятия вышеуказанного приказа является приведение формы налоговой отчетности по НДС и порядка ее заполнения в соответствие с требованиями Положения, утвержденного Указом № 141.

Вместе с тем приказом № 944 отменены предыдущие форма налоговой декларации по НДС и Порядок ее заполнения, утвержденные приказом № 1492.

Согласно п. 46.6 ст. 46 Налогового кодекса до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

Следовательно, новая форма налоговой отчетности по НДС вводится в действие для отчетности, представленной начиная с 01.02.2014 г.

Соответственно за декабрь и IV квартал 2013 г. плательщики налога отчитываются по форме, утвержденной приказом № 1492.

Новая форма налоговой отчетности по НДС и порядок ее заполнения, утвержденные приказом № 678, существенно не отличаются от действовавших до момента вступления в силу этого приказа.

Рассмотрим изменения, которые произошли после вступления в силу приказа № 678.

Форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) дополнена двумя строками, а именно:

  • раздел  І «Податкові зобов’язання» — строкой 5.1 «операції з вивезення за межі митної території України товарів, які звільнені від оподаткування». Показатель этой строки определяется исходя из данных строки 5 Декларации;
  • раздел ІІ «Податковий кредит» — строкой 16.1.4 «коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних операціях». В этой строке указывается сумма корректировки в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса объемов приобретения, отраженных в строке 10.2 Декларации.

Кроме того, введена новая графа 11 к табл. 2 приложения Д1 к Декларации. В этой графе отражаются суммы корректировки НДС по налоговым накладным, которые включались в строку 10.1 Декларации. Также введена новая графа 11 и в табл. 3 приложения Д1, в которой нужно указывать долю использования входящего НДС в налогооблагаемых операциях.

Приведем примеры заполнения приложения Д1 к Декларации.

Пример 1

Проведение корректировки налогового кредита по объемам приобретения товаров, включенных в строку 10 Декларации (табл. 2 раздела ІІ приложения Д1).

1. В декабре 2013 г. предприятием отнесена к налоговому кредиту сумма НДС по налоговой накладной от 01.12.2013 г. № 898 ООО «ВВВ».

В январе 2014 г. предприятием получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей от 08.01.2014 г. № 4/898  ООО «ВВВ», согласно которому стоимость полученного товара увеличена на 1200 грн., в том числе НДС200 грн.

Рассмотрим два случая проведения корректировки налогового кредита отчетного (налогового) периода:

а) в случае если сумма НДС по налоговой накладной от 01.12.2013 г. № 898 ООО «ВВВ» была включена в строку 10.1 Декларации за декабрь 2013 г., то табл. 2 раздела ІІ приложения Д1 необходимо заполнять следующим образом.

Пример 1

Раздел II. Корректировка налогового кредита

Таблица 2. Корректировка налогового кредита согласно ст. 192 Налогового кодекса по объемам приобретения товаров/услуг, необоротных активов, включенных в строку 10 Декларации

(грн.)


з/п

Постачальник
(продавець)

Податкова накладна,
за якою проводиться
коригування

Розрахунок коригування
кількісних і вартіснихпоказників до податкової
накладної

Підстава для коригування
податкового
кредиту з податку на додану вартість

Обсяг постачання
(без податку на додану вартість)
(+ чи -)

Сума податку на додану вартість
(+ чи -)

Сума податку
на додану вартість
з кол. 10, яка була включена
до податкового кредиту

(до рядка 10.1 декларації)

найменування
(прізвище, ім’я, по батькові
для фізичних осіб)

індивідуальний податковий номер

дата

номер

номер

дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

ТОВ «ВВВ»

111111111111

01.12.13

898

4/898

08.01.14

Збільшення вартості товару

1000

200

200

 

Усього: рядки 16.1, 16.1.1 та 16.1.4 (+ чи -)

1000

200

200

 

При этом в Декларации за январь 2014 г. заполняется строка 16.1:

16

 

Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи -) + 16.1.2 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -) + 16.5 + 16.6.1)

1000

200

16.1

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1

1000

200

16.1.1

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, за якими не нараховувався податок на додану вартість

-

х

16.1.2

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 15.1

-

-

16.1.3

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 15.2

-

х

16.1.4

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2

-

х

 

б) в случае если сумма НДС по налоговой накладной от 01.12.2013 г. № 898 ООО «ВВВ» была включена в строку 10.2 Декларации за декабрь 2013 г., то табл. 2 раздела ІІ приложения Д1 необходимо заполнять следующим образом.

Пример 2

Раздел II. Корректировка налогового кредита

Таблица 2. Корректировка налогового кредита согласно ст. 192 Налогового кодекса по объемам приобретения товаров/услуг, необоротных активов, включенных в строку 10 Декларации

(грн.)


з/п

Постачальник
(продавець)

Податкова накладна,
за якою проводиться
коригування

Розрахунок коригування
кількісних і вартісних
показників до податкової

накладної

Підстава для коригування
податкового
кредиту
з податку

на додану вартість

Обсяг постачання
(без податку додану вартість)
(+ чи -)

Сума податку
на додану вартість
(+ чи -)

Сума податку на додану вартість
з кол. 10, яка була включена
до податкового кредиту
(до рядка 10.1 декларації)

найменування
(прізвище, ім’я, по батькові
для фізичних осіб)

індивідуальний податковий
номер

дата

номер

номер

дата отримання отримувачем (покупцем)
розрахунку

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

ТОВ «ВВВ»

111111111111

01.12.13

898

4/898

08.01.14

Збільшення вартості товару

1000

200

0

 

Усього: рядки 16.1, 16.1.1 та 16.1.4 (+ чи -)

1000

200

0

 

При этом в Декларации за январь 2014 г. заполняется строка 16.1.4:

16

 

Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи -) + 16.1.2 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -) + 16.5 + 16.6.1)

1000

-

16.1

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту,
який було включено у рядок 10.1

-

-

16.1.1

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, за якими не нараховувався податок на додану вартість

-

х

16.1.2

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту,
який було включено у рядок 15.1

-

-

16.1.3

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 15.2

-

х

16.1.4

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2

1000

х

 

2. В декабре 2013 г. предприятием приобретен товар, операции по поставке которого освобождены от обложения НДС, согласно налоговой накладной от 01.12.2013 г. № 898 ООО «ВВВ».

В январе 2014 г. предприятием получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей от 08.01.2014 г. № 4/898 ООО «ВВВ», согласно которому стоимость полученного товара увеличена на 1200 грн. (без НДС, поскольку операции по поставке освобождены от обложения НДС).

В случае если сумма НДС по налоговой накладной от 01.12.2013 г. № 898 ООО «ВВВ» была включена в строку 11.1 или 11.2 Декларации за декабрь 2013 г., то табл. 2 раздела ІІ приложения Д1 необходимо заполнять следующим образом.

Пример 3

Раздел II. Корректировка налогового кредита

Таблица 2. Корректировка налогового кредита согласно ст. 192 Налогового кодекса по объемам приобретения товаров/услуг, необоротных активов, включенных в строку 10 Декларации

(грн.)


з/п

Постачальник
(продавець)

Податкова накладна,
за якою проводиться
коригування

Розрахунок коригування
кількісних і вартісних
показників до податкової
накладної

Підстава для коригування
податкового кредиту
з податку
на доданувартість

Обсяг постачання (без податку на додану вартість)
(+ чи -)

Сума податку на додану вартість
(+ чи -)

Сума податку на додану вартість з кол. 10,
яка була включена до податкового кредиту
(до рядка 10.1 декларації)

найменування
(прізвище,ім’я,
по батькові — для
фізичних осіб)

індивідуальний податковий номер

дата

номер

номер

дата отримання отримувачем (покупцем)
розрахунку

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

ТОВ «ВВВ»

111111111111

01.12.13

898

4/898

08.01.14

Збільшення вартості товару

1200

0

0

 

Усього: рядки 16.1, 16.1.1 та 16.1.4 (+ чи -)

1200

0

0

 

При этом в Декларации за январь 2014 г. заполняется строка 16.1.1:

16

 

Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи -) + 16.1.2 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -) + 16.5 + 16.6.1)

1200

-

16.1

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1

-

-

16.1.1

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, за якими не нараховувався податок на додану вартість

1200

х

16.1.2

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 15.1

-

-

16.1.3

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 15.2

-

х

16.1.4

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2

-

 х

 

Пример 2

Проведение корректировки налогового кредита по объемам приобретения товаров, включенных в строку 15 Декларации (табл. 3 раздела ІІ приложения Д1).

В декабре 2013 г. предприятие включило в налоговый кредит в строку 15 Декларации сумму НДС по налоговой накладной от 10.12.2013 г. № 585 ООО «ХХХ», при этом доля использования в налогооблагаемых операциях составляла 30%.

В январе 2014 г. предприятием получен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей от 09.01.2014 г. № 8/585 к налоговой накладной ООО «ХХХ», согласно которому стоимость полученного товара уменьшена на 1200 грн., в том числе НДС200 грн. В этом случае табл. 3 раздела ІІ приложения Д1 к Декларации заполняется следующим образом.

Пример 4

Раздел ІІ. Корректировка налогового кредита

Таблица 3. Корректировка налогового кредита согласно ст. 192 Налогового кодекса по объемам приобретения товаров/услуг, необоротных активов, включенных в строку 15 Декларации

(грн.)


з/п

Постачальник
(продавець)

Податкова накладна,
за якою проводиться
коригування

Розрахунок коригування
кількісних і вартісних
показників до податкової
накладної

Підстава для коригування
податкового кредиту
з податку
на додану вартість

Обсяг
постачання
(без податку на додану вартість)
(+ чи -)

Сума податку
на додану вартість*
(+ чи -)

Частка використання
в оподатковуваних операціях

найменування
(прізвище, ім’я, по батькові —
для фізичних осіб)

індивідуальний податковий номер

дата

номер

номер

дата отримання отримувачем (покупцем)
розрахунку

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

ТОВ «ВВВ»

111111111111

01.12.13

898

4/898

08.01.14

Збільшення вартості товару

- 1000

- 200

30

 

Усього: рядки 16.1.2 та 16.1.3 (+ чи -)

- 1000

- 200

х

 

При этом в Декларации за январь 2014 г. заполняются строки 16.1.2 и 16.1.3:

16

 

Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи -) + 16.1.2 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -) + 16.5 + 16.6.1)

- 1000

- 60

16.1

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1

-

-

16.1.1

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, за якими не нараховувався податок на додану вартість

-

х

16.1.2

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 15.1

- 300

- 60

16.1.3

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 15.2

- 700

х

16.1.4

Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2

-

х

 

Приложение Д3 к Декларации дополнено строкой 2.1. В этой строке необходимо указывать часть оплаченного отрицательного значения НДС относительно основных средств, введенных  в эксплуатацию. Указанный показатель определяется с целью установления соответствия критериям для проведения автоматического бюджетного возмещения.

Расширен перечень строк Декларации, к которым следует представлять дополнение Д5. В разделе І «Податкові зобов’язання» необходимо расшифровывать строки 1, 2.2 и 5 Декларации. В разделе ІІ «Податковий кредит» расшифровке подлежат строки 10, 11, 14, 15. Такие изменения введены с целью реализации норм Налогового кодекса в части проведения электронных документальных проверок налогоплательщиков.

Раздел І приложения Д5 также дополнен графой 3, в которой следует указывать период составления налоговых накладных. Период составления налоговых накладных указывается для избежания расхождений задекларированных показателей плательщиками налога, представляющими квартальную форму отчетности, или новосозданными плательщиками с данными, задекларированными контрагентами.

Кроме того, произошли изменения и в приложении Д6 к Декларации, которое дополнено новой графой, где необходимо указывать индивидуальный налоговый номер покупателя.

Отметим, что в связи со вступлением в силу Закона № 657, которым отменено свидетельство плательщика НДС, в налоговой отчетности по НДС, представленной начиная с 01.01.2014 г., служебное поле «номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість» не заполняется.

Следует напомнить, что приложения 1, 6, 7, 8 представляются к декларациям  0110/0121 — 0123/0130/0140 при наличии соответствующих законодательных оснований; приложения 2, 3, 4 представляются только к Декларации 0110.

В табл. 1 указаны приложения, которые могут представляться к соответствующей Декларации.

Таблица 1

Додаток до Декларації

Декларація з ПДВ з позначкою

0110
(загальна)

0121 -0123
(скорочена)

0130
(спеціальна)

0140
(переробного підприємства)

Д1 (розрахунок коригування сум ПДВ)

+

+

+

+

Д2 (довідка про залишок від’ємного значення)

+

-

-

-

Д3 (розрахунок суми бюджетного відшкодування)

+

-

-

-

Д4 (заява про повернення суми бюджетного відшкодування)

+

-

-

-

Д5 (розшифровки ПЗ та ПК в розрізі контрагентів)

+

+

+

+

Д6 (довідка про обсяги постачання пільгових операцій)

+

+

+

+

Д7 (розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях)

+

+

+

+

Д8 (заява про відмову постачальника надати податкову накладну)

+

+

+

+

Д9 (розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг)

-

+

+

-

 

При этом следует обратить внимание, что приложения представляются в составе Декларации только при заполнении данных в соответствующих строках Декларации.

Особенности заполнения отдельных строк разделов деклараций

Таблица 2

Строки Декларации/код приложения

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Примечание

0110

0121-0123

0130

0140

Раздел І «Податкові зобов’язання»

1/Д5

Налогооблагаемые по основной ставке объемы поставки, осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место поставки которых согласно ст. 186 Налогового кодекса определено на таможенной территории Украины

 

Операции по поставке сельскохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях

 

Операции сельскохозяйственных предприятий, соответствующих критериям, определенным ст. 209 Налогового кодекса, но не избравших специального режима налогообложения деятельности, предусмотренного ст. 209 этого Кодекса, по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах

 

Операции перерабатывающих предприятий за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, изготовленные из поставленных молока или мяса в живом весе собственно произведенных сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Налогового кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами — предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V этого Кодекса

 

2.1

Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины согласно пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Налогового кодекса

Операции по вывозу сельскохозяйственных товаров собственного производства за пределы таможенной территории Украины согласно пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Налогового кодекса

Не заполняется, поскольку согласно пп. 5 п. 1 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в Декларации 0110

 

4/Д6

 

Объем операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено согласно пунктам 186.2, 186.3 ст. 186 Налогового кодекса за пределами таможенной территории Украины

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

В декларациях 0121/0123/0130/0140 строка 4 не заполняется, поскольку местом поставки сельскохозяйственных услуг, являющихся результатом осуществления деятельности, на которую согласно п. 209.17 ст. 209 Налогового кодекса распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и предоставляемых непосредственно плательщиком налога — субъектом такого специального режима, является таможенная территория Украины

7

Объем услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

В декларациях 0121/0123/0130/0140 строка 7 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отражаемым  в указанных декларациях

8

= Стр. 8.1 кол. А + стр. 8.1.1 кол. А + стр. 8.2 кол. А

= Стр. 8.1 кол. А + стр. 8.1.1 кол. А

= Стр. 8.1 кол. А + стр. 8.1.1 кол. А

= Стр. 8.1 кол. А + стр. 8.1.1 кол. А

 

8.2

Суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

В декларациях 0121/ 0123, 0130/ 0140 строка 8.2 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при ввозе на таможенную территорию Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отражаемым в указанных декларациях

Раздел ІІ «Податковийкредит»

В разделе отражаются:

 

объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с НДС или без НДС товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их дальнейшего использования в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога, а также не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности или приобретенных с целью использования для поставки

а) товары/ услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяй-

а) товары/ услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае если товары/услуги, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

суммы налогового кредита, возникающие в связи с переработкой и поставкой готовой продукции.

В случае если товары/услуги, необоротные активы, изготовленные или приобретенные, используются перерабатывающим предприятием частично для изготовления такой готовой продукции, а частично для других товаров/услуг, то согласно пп. 4 п. 1 раздела ХХ Налогового кодекса сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях по изготовлению готовой продукции и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы

 

 

услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено согласно пунктам 186.2, 186.3 ст. 186 Налогового кодекса за пределами таможенной территории Украины, отдельно по направлениям использования (осуществления операций, подлежащих налогообложению, освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налого-обложения)

ственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0121 — 0123 соответственно;

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0130 соответственно;

б) услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога

включаются в значения строк 10, 12, 13 деклараций 0110 и 0140 соответственно

 

14/Д5

Объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, с НДС (строка 14.1) и без НДС (строка 14.2)

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

 

16 кол. А/Д1, Д7

Стр. 16.1 кол. А + стр. 16.1.1 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.2 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.3 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.4 кол. А (+ или -) + стр. 16.2 кол. А (+ или -) + стр. 16.4 кол. А (+ или -) + стр. 16.5 кол. А+ стр. 16.6 кол. А

Стр. 16.1 кол. А + стр. 16.1.1 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.2 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.3 кол. А (+ или -) + стр. 16.1.4 кол. А (+ или -) + стр. 16.2 кол. А (+ или -) + стр. 16.4 кол. А (+ или -) + стр. 16.5 кол. А + стр. 16.6 кол. А

 

 

16 кол. Б/ Д1, Д7

Стр. 16.1 кол. Б + стр. 16.1.2 кол. Б (+ или -) + стр. 16.2 кол. Б (+ или -) + стр. 16.3 кол. Б + стр. 16.4 кол. Б

(+ или  -) + стр. 16.5 кол. Б + стр. 16.6.1 кол. Б

Стр. 16.1 кол. Б + стр. 16.1.2 кол. Б (+ или -) + стр. 16.2 кол. Б (+ или -) — стр. 16.3 кол. Б + стр. 16.4 кол. Б (+ или -) + стр. 16.5 кол. Б + стр. 16.6.1 кол. Б

 

 

Раздел ІІІ «Розрахунки за звітний період»

18

Положительное значение расчета разности между суммой налоговых обязательств и налогового кредита

 

19

Отрицательное значение расчета разности между суммой налоговых обязательств и налогового кредита:

 

 

 

учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды с НДС, в том числе рассроченного или отсроченного согласно Налоговому кодексу (отражается в строке 20.1 Декларации), а остальное зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 Декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 Декларации следующего отчетного (налогового) периода)

зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 Декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 Декларации следующего отчетного (налогового) периода)

 

 

 

20.1

 

Зачисление отрицательного значения разности в уменьшение налогового долга по НДС

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

Зачисляется сумма налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по НДС, в том числе рассроченного или отсроченного согласно Кодексу, которая учитывается в КУРО плательщика на день представления Декларации

21.3

Увеличение или уменьшение остатка отрицательного значения, который (для Декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной налоговым органом

 

22/Д2

Остаток отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода за вычетом положительного значения разности между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода

Приложение 2 (Д2) представляется только к Декларации 0110

23/Д3

(23.1(Д4)

и/или 23.2)

Сумма, подлежащая бюджетному возмещению

Не заполняется

Не заполняется

Не заполняется

 

24

 

Остаток отрицательного значения (для Декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 24 Декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 Декларации следующего отчетного (налогового) периода)

 

25

Сумма НДС, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода:

 

25.1

уплачивается в общий фонд государственного бюджета

не заполняется

не заполняется

частично уплачивается в специальный фонд государственного бюджета

 

25.2

не заполняется

направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия

остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия

частично направляется на специальный счет перерабатывающего предприятия

 

 

Особенности порядка представления уточняющего расчета

В случае исправления значения строки 24 Декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или строки 23 (23.1 или 23.2), уточняющий расчет представляется за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен как самостоятельный документ или в составе декларации (в качестве приложения к ней). Значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается при определении значений строк 21.2 и соответственно 24 Декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет.

В случае исправления значения строки 24 Декларации, которое в будущих отчетных периодах влияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет представляется за каждый отчетный период, в котором значение строки 24 Декларации влияло на значение строки 25 или строки 23. Такие уточняющие расчеты могут быть представлены только как самостоятельные документы, поскольку форма Декларации предусматривает возможность представления уточняющего расчета в качестве приложения к ней только за один отчетный период, ошибки которого исправляются.

В случае исправления показателя строки 20.2 Декларации значение из графы 6 такой строки учитывается при определении значения строки 21.1 Декларации за отчетный период, в котором представлен соответствующий уточняющий расчет.

«Горячие линии»

Дата: 5 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42