Другие налоги

Экологический налог

Плательщики, объект и база налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты экологического налога определены разделом VІІІ «Экологический налог» Налогового кодекса.


Ставки экологического налога

Ставки экологического налога установлены статьями 243 — 248 Налогового кодекса.

При этом по налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим с 1 января 2013 г. до 31 декабря 2013 г. включительно, ставки налога составляли 75% ставок, предусмотренных статьями 243 — 246 указанного Кодекса.

Вместе с тем согласно абзацу четвертому п. 2 подраздела 5 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса с учетом изменений, внесенных п. 3 ст. 8 раздела І Закона № 713, по налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникающим с 1 января 2014 г. (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭСкоторые возникнут с 1 января 2016 г.) ставки налога составляют 100% ставок, предусмотренных статьями 243246 этого Кодекса.

Таким образом, по налоговым обязательствам по экологическому налогу, которые возникнут у производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС с 1 января 2014 г. до 31 декабря 2015 г. включительно, ставки налога остались в размере 75% ставок, предусмотренных статьями 243246 Налогового кодекса, то есть на уровне 2013 г.

Также следует напомнить, что в соответствии с п. 245.4 ст. 245 указанного Кодекса за сбросы загрязняющих веществ в пруды и озера ставки налога увеличиваются в 1,5 раза.

За размещение отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, согласно нормам п. 246.4 ст. 246 Налогового кодекса ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах увеличиваются в 3 раза.

Также предусмотрено применение к ставкам налога коэффициента, который устанавливается в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей природной среде:

  • в пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от  границ — 3;
  • на расстоянии от 3 км и более от границ населенного пункта — 1.

К ставкам налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств применяются коэффициенты, размер которых зависит от категории и рабочего объема цилиндров двигателя транспортного средства, его веса, а также от того, было ли оно в эксплуатации.

Исчисление налога

 Исчисление экологического налога осуществляется в порядке, определенном ст. 249 Налогового кодекса. Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) квартал плательщиками налога (кроме определенных п. 240.2 и подпунктами 240.21.1 и 240.21.3 п. 240.21 ст. 240 Кодекса) и налоговыми агентами (определенными пп. 241.2.1 п. 241.2 ст. 241 Налогового кодекса, а именно: которые осуществляют торговлю на таможенной территории Украины топливом собственного производства и/или передают заказчику или по его поручению другому лицу топливо, произведенное из давальческого сырья такого заказчика).

Налоговые агенты, осуществляющие ввоз топлива на таможенную территорию Украины, исчисляют суммы налога на дату представления таможенной декларации для таможенного оформления.

В случае если при осуществлении хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются различные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение различными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.

Порядок представления отчетности и уплаты налога

Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога определен ст. 250 Налогового кодекса, в соответствии с которой базовый налоговый (отчетный) период по экологическому налогу равен календарному кварталу.

Порядок представления Налоговой декларации экологического налога и уплаты налоговых обязательств в 2014 г. не изменился.

Плательщики налога (кроме осуществляющих выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения при использовании ими топлива, уплачивающих экологический налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств) и налоговые агенты составляют налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом № 1010, и представляют ее в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в контролирующие органы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, за исключением налоговых агентов, осуществляющих ввоз топлива на таможенную территорию Украины и уплачивающих налог до или в день представления таможенной декларации:

  • за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;
  • за топливо, реализованное налоговыми агентами, — по месту нахождения такого налогового агента на налоговом учете в контро-лирующих органах;
  • за образование радиоактивных отходов и временное хранение радио-активных отходов свыше установленного особыми условиями лицензии срока — по месту нахождения плательщика на налоговом учете в контролирующих органах.

До вступления в силу новой формы Налоговой декларации экологического налога, которая будет применяться для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором состоится ее обнародование (п. 46.6 ст. 46 Кодекса), лица, осуществляющие производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины плательщикам утилизационного налога, должны представлять декларацию по форме, прилагающейся к письму Миндоходов Украины от 28.10.2013 г. № 22416/7/99-99-15-04-01-17, по месту нахождения плательщика налога на налоговом учете в контролирующих органах.

Следовательно, предельным сроком представления Налоговой декларации экологического налога за ІV квартал 2013 г. является 10 февраля 2014 г., а последним днем уплаты налога — 19 февраля 2014 г.; за I квартал текущего года соответственно — 12 мая 2014 г. и 20 мая 2014 г.; за ІІ квартал текущего года — 11 августа 2014 г. и 19 августа 2014 г.; за ІІІ квартал текущего года — 10 ноября 2014 г. и 19 ноября 2014 г.; за ІV квартал 2014 г. — 9 февраля 2015 г. и 19 февраля 2015 г.

К Налоговой декларации экологического налога прилагаются семь приложений, являющихся ее неотъемлемой частью. При отсутствии у плательщика соответствующих объектов налогообложения приложения не прилагаются, а строки Налоговой декларации прочеркиваются.

Плательщики налога, кроме определенных п. 240.2 и подпунктами 240.21.1 и 240.21.3 п. 240.21 ст. 240 Налогового кодекса, и налоговые агенты перечисляют суммы налога, взимаемого за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов и за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств, одним платежным поручением на счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств и обеспечивающих их распределение в соотношении, установленном законом.

Плательщики налога, определенные пп. 240.21.1 п. 240.21 ст. 240 Налогового кодекса, уплачивают налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств до или в день представления таможенной декларации.

Плательщики налога, определенные пп. 240.21.3 указанного пункта, уплачивают налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств до или в день подачи в орган внутренних дел заявления о перерегистрации транспортного средства.

Плательщики налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями свыше установленного особыми условиями лицензии срок, перечисляют суммы налога в госбюджет. По решению плательщика налога сумма налога может уплачиваться ежемесячно в размере одной трети планового объема за квартал с перерасчетом по результатам базового налогового (отчетного) периода.

Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом нахождения на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданина — субъекта предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, в контро-лирующий орган, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданин — субъект предпринимательской деятельности состоит на учете, представляются в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, копии соответствующих налоговых деклараций.

Лицо, осуществляющее производство (изготовление) и реализацию транспортных средств на внутреннем рынке Украины, составляет реестры выданных за налоговый (отчетный) квартал справок об уплате и об освобождении от уплаты налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств и представляет такие реестры контролирующему органу вместе с Налоговой декларацией по экологическому налогу.

В том случае, когда плательщик налога с начала отчетного года не планирует осуществления выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещения отходов, образования радиоактивных отходов в течение отчетного года, такой плательщик должен сообщить об этом в соответствующий контролирующий орган по месту расположения источников загрязнения и составить заявление в произвольной форме об отсутствии у него в отчетном году объекта начисления экологического налога. В противном случае плательщик налога обязан представлять налоговые декларации в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

«Горячие линии»

Дата: 19 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42