Рассмотрим ситуацию: физическое лицо — предприниматель в течение 2013 г. применяло общую и упрощенную системы налогообложения (плательщик единого налога третьей группы). Кроме того, таким предпринимателем получен иностранный доход. Какие декларации и в какие сроки ему необходимо представить?
В соответствии с п. 177.5 ст. 177 Налогового кодекса физические лица — предприниматели представляют в контролирующий орган Налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.
Физические лица — предприниматели, применявшие в течение прошедшего календарного года общую систему налогообложения, представляют годовую Налоговую декларацию об имущественном положении и доходах, в которой вместе с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы (п. 177.11 ст. 177 Налогового кодекса). Пунктом 177.6 этой статьи определено, что в случае если физическое лицо — предприниматель получает другие доходы, нежели от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным Кодексом для налогоплательщиков — физических лиц.
Согласно пп. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 Налогового кодекса окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно в соответствии с данными, указанными в годовой Налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.
Плательщики единого налога третьей группы согласно п. 296.3 ст. 296 Налогового кодекса представляют в контролирующий орган Налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом, представляются за базовый отчетный (налоговый) период, который равен, в частности:
Таким образом, физическое лицо — предприниматель, которое со ІІ, ІІІ или ІV квартала 2013 г. перешло с общей системы налогообложения на упрощенную систему, должно представить в контролирующий орган:
При этом в соответствии с п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного этим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных Кодексом.
Если физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога, которое в течение всего календарного года применяло упрощенную систему налогообложения и кроме этого получало в течение года другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, то такое лицо обязано самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и представить годовую Налоговую декларацию об имущественном положении и доходах по этому налогу в сроки, предусмотренные пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Налогового кодекса. Сумму налогового обязательства, указанную в такой налоговой
декларации, физическое лицо обязано самостоятельно уплатить до 1 августа года, следующего за отчетным (п. 179.7 ст. 179 Налогового кодекса).
Автор:
