Представление приложения Д6 к Налоговой декларации по НДС

Приказом № 678 (вступил в силу 30.12.2013 г.) утверждены новая форма налоговой отчетности по НДС, а также Порядок ее заполнения. Отметим, что проект приказа об утверждении формы налоговой отчетности по НДС был размещен 06.09.2013 г. на официальном веб-сайте Миндоходов Украины для общественного обсуждения.

Новая форма Налоговой декларации по НДС, а также приложения к ней представляются с 01.02.2014 г.

Приложение Д6 к Декларации по НДС, в котором расшифровываются операции, не являющиеся объектом обложения НДС, операции по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины, освобожденные от обложения НДС операции (далее — льготные операции), с 01.02.2014 г. составляется плательщиком этого налога в разрезе контрагентов — плательщиков НДС с указанием общего объема льготных операций по такому контрагенту, осуществленных в рамках отдельной статьи Налогового кодекса за отчетный период.

Такая расшифровка льготных операций в налоговой отчетности обусловлена введением Миндоходов Украины автоматизированного сопоставления информации, содержащейся в налоговой отчетности контрагентов, что позволяет сократить количество документальных проверок налогоплательщиков.

Информация о льготных операциях, осуществлявшихся плательщиком налога с контрагентами — неплательщиками НДС, не подлежит детализации и отражается в приложении Д6 общей суммой без соответствующей расшифровки по контрагентам (в таком же порядке, как и до внесения изменений). То есть в приложении Д6 не нужно детализировать информацию по операциям с физическими лицами, физическими лицами — предпринимателями и юридическими лицами, которые не являются плательщиками НДС.

Так, например, плательщиком НДС — банковским учреждением в течение января 2014 г. одному клиенту — плательщику НДС:

• открыт банковский счет — стоимость услуги 150 грн. (пп. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 Налогового кодекса);
• осуществлены 10 операций по переводу денежных средств — стоимость одной операции 5 грн. (пп. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 этого Кодекса);
• предоставлены услуги по страхованию — стоимость услуги 300 грн. (пп. 196.1.3 п. 196.1 ст. 196 Кодекса);
• продано залоговое имущество, на которое было обращено взыскание, — стоимость имущества 100 грн. (п. 197.12 ст. 197 Кодекса).

Банковское учреждение в таком случае в приложении Д6 к Декларации по НДС за январь 2014 г.:

• в таблице 1 по данному клиенту укажет — «стаття 196 Податкового кодексу» и общую сумму операций в размере 500 грн. (150 + (10 х 5) + 300);
• в таблице 3 по данному клиенту укажет — «стаття 197 Податкового кодексу» и общую сумму операций в размере 100 грн.

Следовательно, представление плательщиками НДС, в том числе банками, приложения Д6 к Налоговой декларации по НДС в разрезе контрагентов не противоречит нормам действующего законодательства (в частности, относительно банковской тайны) и связано с выполнением контролирующими органами функций контроля за достоверностью и полнотой начисления и уплаты налогов, сборов, платежей и использованием налоговых льгот.