Налог на прибыль

Отражение авансовых взносов при выплате дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Как в декларации по налогу на прибыль предприятия отражается сумма авансового взноса при выплате дивидендов?


Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее — Декларация) утверждена приказом Миндоходов Украины от 30.12.2013 г. № 872.

Расчет суммы авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде, осуществляется в строке 5 приложения АВ к строке 20 Декларации. При этом в строке 5.1 этого приложения выделяется сумма авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей) в отчетном (налоговом) периоде, которая должна быть уплачена по местонахождению юридического лица, и переносится в строку 20 Декларации.

Сумма авансового взноса при выплате дивидендов определяется нарастающим итогом с учетом показателей предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года.

В строке 21 Декларации указывается сумма начисленного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), которая должна была быть уплачена в предыдущем отчетном (налоговом) периоде текущего года по местонахождению юридического лица с учетом уточнений (строка 20 Декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года).

В строке 22 Декларации указывается сумма начисленного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), начисленная по результатам последнего календарного квартала отчетного (налогового) периода, которая должна быть уплачена по местонахождению юридического лица (строка 20 — строка 21).

Отметим, что строка 5.1 приложения АВ к строке 20 Декларации и строка 20 Декларации заполняются всеми юридическими лицами (в том числе плательщиками консолидированного налога), осуществляющими начисление авансового взноса в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей), которые должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде.

Строки 21 и 22 Декларации заполняются только плательщиками налога, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является квартал.

Вместе с тем сумма уплаченных авансовых взносов, рассчитанная в приложении АВ к строке 20 Декларации, учитывается при уменьшении начисленной суммы налога на прибыль предприятия. Такая сумма отражается в строке 13.5 «Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) за місцезнаходженням юридичної особи» табл. 1 «Зменшення нарахованої суми податку» приложения ЗП к строке 13 Декларации. Строка 13.5 состоит из строк 13.5.1 «сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в поточному звітному (податковому) періоді» и 13.5.2 «сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в наступних звітних (податкових) періодах (рядок 13.5 — рядок 13.5.1, переноситься до рядка 13.4 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за наступний звітний (податковий) період)».

«Горячие линии»

Дата: 19 июля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00