Другие налоги

Порядок исчисления и уплаты экологического налога

Одним из существенных источников бюджетных доходов является экологический налог, который взимается с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух и сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещения отходов, фактического объема радиоактивных отходов, временно хранящихся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и с фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 г. Роль такого экономического инструментария природоохранной политики все больше возрастает.
Рассмотрим, кто является плательщиком этого налога, каковы особенности налогообложения и уплаты, а также примеры исчисления налоговых обязательств.


Плательщики налога

Плательщиками налога в соответствии со ст. 240 Налогового кодекса являются субъекты хозяйствования, юридические лица, которые не ведут хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, при ведении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:

  • выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
  • сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
  • размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов в качестве вторичного сырья, которые размещены на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);
  • образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
  • временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока;
  • ввоз, производство, приобретение транспортных средств и кузовов к ним, в дальнейшем подлежащих утилизации.

Напомним, что Законом № 1191 с 18 апреля 2014 г. отменен экологический налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств (далее - утилизационный налог; более подробно об этом изложено в «Вестнике» № 17-18/2014).

Также плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, которые не ведут хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, а также граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, которые осуществляют выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения при использовании ими топлива.

Налог, взимаемый за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения при использовании топлива, удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами.

К налоговым агентам относятся субъекты хозяйствования, которые осуществляют:

  • торговлю на таможенной территории Украины топливом собственного производства и/или передают заказчику либо по его поручению другому лицу топливо, произведенное из давальческого сырья такого заказчика;
  • ввоз топлива на таможенную территорию Украины.

Объекты и база налогообложения

Объектом и базой налогообложения являются:

  • объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемые в атмосферный воздух стационарными источниками;
  • объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемые непосредственно в водные объекты;
  • объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов в качестве вторичного сырья, которые размещены на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования;
  • объемы и виды топлива, в том числе произведенного из давальческого сырья, реализованного или ввезенного на таможенную территорию Украины налоговыми агентами, кроме объемов топлива, вывезенных с таможенной территории Украины в таможенных режимах экспорта или реэкспорта и/или переработки на таможенной территории Украины, удостоверенных надлежащих образом оформленной таможенной декларацией, и кроме объемов мазута и печного топлива, используемых в процессе производства тепло- и электроэнергии;
  • объемы и категории радиоактивных отходов, которые образуются вследствие деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранятся их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока;
  • объемы электроэнергии, произведенной эксп-луатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

Объектом и базой обложения налогом за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств являются:

  • транспортное средство, ввозимое на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта;
  • транспортное средство, произведенное (изготовленное) в Украине для продажи на внутреннем рынке Украины;
  • транспортное средство, приобретенное у лица, не являющегося плательщиком этого налога согласно пп. 240.6.1 п. 240.6 ст. 240 Налогового кодекса;
  • транспортное средство, приобретенное у лиц, указанных в пп. 242.3.1 п. 242.3 ст. 242 этого Кодекса, которым определено, что не являются объектом и базой налогообложения транспортные средства, в частности, реализуемые для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, а также транспортные средства специального назначения (скорая медицинская помощь, транспортные средства пожарной и техногенной безопасности и для нужд подразделений центральных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сферах гражданской защиты и спасательного дела), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного социального страхования;
  • кузов для транспортного средства товарной подпозиции 8707 10 согласно УКТ ВЭД, ввозимого на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, за исключением кузовов товарной категории 8707 10 10, ввезенных на таможенную территорию Украины «для промышленной сборки» транспортных средств согласно Таможенному тарифу Украины.

Ставки налога

Ставки экологического налога установлены статьями 243 — 248 Налогового кодекса.

Согласно абзацу четвертому п. 2 подраздела 5 раздела XX Налогового кодекса с изменениями, внесенными п. 3 ст. 8 раздела І Закона № 713, по налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим с 01.01.2014 г. (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭСс 01.01.2016 г.), ставки налога составляют 100% ставок, предусмотренных статьями 243246 этого Кодекса.

При этом по налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим с 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г. включительно (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС до 31.12.2015 г. включительно), ставки налога составляли 75% ставок, предусмотренных статьями 243 — 246 Кодекса.

Таким образом, по налоговым обязательствам по экологическому налогу, которые возникнут у производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС с 01.01.2014 г. до 31.12.2015 г. включительно, ставки налога остались в размере 75% ставок, предусмот-ренных статьями 243246 Кодекса, то есть на уровне 2013 г.

Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс пунктами 1722 раздела І Закона № 1166, вступившими в силу 1 апреля 2014 г., установлены новые размеры ставок экологического налога (по сравнению с действующими с 1 января до 1 апреля 2014 г. они увеличены в 0,083 раза), которые определены:

  • пунктами 243.1 — 243.4 ст. 243 этого Кодекса, а именно: ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения; ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в п. 243.1 этой статьи и на которые установлен класс -опасности; для загрязняющих веществ (-соединений), которые не вошли в п. 243.1 этой статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней влияния таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов;
  • ст. 244 этого Кодекса — ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения;
  • пунктами 245.1 и 245.2 ст. 245 этого Кодекса — ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты;
  • пунктами 246.1 и 246.2 ст. 246 этого Кодекса — ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого мес-тах или на объектах;
  • п. 247.1 ст. 247 этого Кодекса — ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
  • ст. 248 этого Кодекса — ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

Таким образом, увеличенные ставки следует применять плательщикам экологического налога при исчислении налога за перечисленные выше объекты налогообложения, возникшие с 1 апреля.

За сбросы загрязняющих веществ в пруды и озера ставки налога увеличены в 1,5 раза.

За размещение отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах увеличены в три раза.

Также предусмотрено применение коэффициента к ставкам налога, который устанавливается в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей природной среде:

  • в пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от его границ — 3;
  • на расстоянии от 3 км и более от границ населенного пункта — 1.

Порядок исчисления

Порядок исчисления налога определен ст. 249 Налогового кодекса, согласно которой суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) квартал плательщиками налога (кроме тех, которые определены п. 240.2 ст. 240 этого Кодекса), налоговыми агентами (определенными пп. 241.2.1 п. 241.2 ст. 241 этого Кодекса). Налоговые агенты, определенные пп. 241.2.2 этого пункта, исчисляют суммы налога на дату представления таможенной декларации для таможенного оформления.

В случае если при ведении хозяйственной деятельности плательщик налога осуществляет различные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение различными видами загрязняющих веществ, такой плательщик должен определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.

Представление отчетности и уплата налога

Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога определен ст. 250 Налогового кодекса, согласно которой базовый налоговый (отчетный) период по экологическому налогу равен календарному кварталу.

Плательщики налога (кроме тех, которые осуществляют выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения при использовании ими топлива) и налоговые агенты составляют Налоговую декларацию экологического налога по форме, утвержденной приказом № 1010 (далее — Налоговая декларация), и представляют ее в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в контролирующие органы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления Налоговой декларации, за исключением налоговых агентов, осуществляющих ввоз топлива на таможенную территорию Украины и уплачивающих налог до или в день представления таможенной декларации:

за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;

  • за топливо, реализованное налоговыми агентами, — по месту, в котором такой налоговый агент состоит на налоговом учете в контролирующих органах;
  • за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока — по месту, в котором плательщик состоит на налоговом учете в контролирующих органах.

Таким образом, предельным сроком представления Налоговой декларации за ІІ квартал 2014 г. является 11.08.2014 г., а последним днем уплаты налога — 19.08.2014 г.; за ІІІ квартал 2014 г. — соответственно 10.11.2014 г. и 19.11.2014 г.; за ІV квартал 2014 г. — 09.02.2015 г. и 19.02.2015 г.

К Налоговой декларации прилагаются семь приложений, которые являются ее неотъемлемой частью. При отсутствии у плательщика соответствующих объектов налогообложения соответствующие приложения не прилагаются, а в строках этой дек-ларации проставляется прочерк.

Плательщики налога, кроме определенных п. 240.2 ст. 240 Налогового кодекса, и налоговые агенты перечисляют суммы налога, взимаемого за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов, одним платежным поручением на счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, которые обеспечивают распределение этих средств в соотношении, определенном законом.

Плательщики налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, перечисляют суммы налога в госбюджет. По собственному решению плательщик налога может уплачивать сумму налога ежемесячно в размере одной третьей части планового объема за квартал с перерасчетом по результатам базового налогового (отчетного) периода.

Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом, в котором состоят на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданине — субъекты предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, то в конт-ролирующий орган, в котором такое предприятие, учреждение, организация или граждане — субъекты предпринимательской деятельности состоят на учете, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, необходимо представить копии соответствующих налоговых деклараций.

В случае если:

  • плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) либо за их пределами (коды согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (далее — КОАТУУ) — разные), то такой плательщик налога должен представить в соответствующий контролирующий орган по месту расположения стационарного источника загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов Налоговую декларацию по каждому стационарному источнику -загрязнения или специально отведенному для размещения отходов месту либо объекту отдельно;
  • плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) либо за его пределами (код согласно — КОАТУУ — один и тот же), то такой плательщик налога может представлять в соответствующий контролирующий орган одну Налоговую декларацию за такие источники загрязнения;
  • плательщик налога состоит на налоговом учете в городе с районным делением, то такой плательщик может представлять одну Налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения и/или размещение отходов, если эти источники и/или специально отведенные места для размещения отходов расположены на территории такого города (указывается код согласно КОАТУУ по месту, в котором плательщик налога состоит на налоговом учете (горсовет)).

Плательщики утилизационного налогалица, осуществляющие производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины, при определении налоговых обязательств за ІІ квартал 2014 г. в Налоговой декларации (форма рекомендована письмом № 22416/7/99-99-15-04-01-17) указывают количество реализованных тран-спортных средств на внутреннем рынке Украины за период с 01.04.2014 г. по 17.04.2014 г. (включительно).

За транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, с 18.04.2014 г. уплата утилизационного налога не осуществляется в случае представления в таможенный орган таможенной декларации на такое транспортное средство (кузов) или партию транспортных средств (кузовов).

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны окружающей природной среды, орган исполнительной власти АР Крым по вопросам охраны окружающей природной среды, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации до 1 декабря года, предшествующего отчетному, представляют в контролирующие органы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — предпринимателей, которым в установленном порядке выданы разрешения на выбросы, специальное водопользование и размещение отходов, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следу-ющего за кварталом, в котором такие изменения произошли.

Орган государственного регулирования ядерной и радиационной без-опасности до 1 декабря года, предшествующего отчетному, представляет в контролирующий орган перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — субъектов деятельности в сфере использования ядерной энергии, в результате деятельности которых образовались, образуются или могут образоваться радиоактивные отходы и которые временно хранят такие отходы сверх установленного особыми условиями лицензии срока, а также направляет информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.

Контроль за временным хранением радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока осуществляется органом государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности и органом государственной санитарно-эпидемиологической службы.

Для проверки правильности определения плательщиками налога фактических объемов выбросов стационарными источниками загрязнения, сбросов и размещения отходов контролирующие органы привлекают по предварительному согласованию работников органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды АР Крым и специальных подразделений центрального органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды.

Для проверки правильности определения плательщиками фактических объемов радиоактивных отходов контролирующие органы привлекают по предварительному согласованию территориальные учреждения государственной санитарно-эпидемиологической службы и территориальные органы центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности.

Примеры заполнения Налоговой декларации и приложений к ней за  І квартал 2014 г.

Выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения

Для отопления помещения предприятие использует газовый котел. При сгорании топлива осуществляются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. За отчетный квартал объем выбросов составил: оксидов азота — 0,071 т; окиси углерода — 0,007 т; углекислого газа (двуокиси углерода) — 46,163 т. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), плательщики налога исчисляют самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле 

          п 

Пвc =  Мі × Нпі,

        і = 1

где Мi — фактический объем выброса і-того загрязняющего вещества, т; Нпi — ставки налога в текущем году за 1 т i-того загрязняющего вещества, грн. коп.

 

Приложение 1
к Налоговой деклараци

Розрахунок податкового зобов’язання з екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення


з/п

Назви забруднюючих речовин

Фактичні обсяги викидів,
тонн

Ставки податку в поточному році,
грн. коп./т

Сума нарахованого податкового зобов’язання,
грн. коп. (к. 3 × к. 4)

1

2

3

4

5

1

Нараховано податку за звітний квартал, усього (р. 1.1 + р. 1.2)

122,73

1.1

Азоту оксиди

0,071

1553,79

110,32

1.2

Вуглецю окис

0,007

58,54

0,41

1.3

Вуглецю двоокис

46,163

0,26

12,00

 

Выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения

Предприятие осуществило продажу бензина смесевого собственного производства в объеме 30 т. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения (Пвп), исчисляются налоговыми агентами, которые осуществляют торговлю на таможенной территории Украины топливом собственного производства и/или передают заказчику либо по его поручению другому лицу топливо, произведенное из давальческого сырья такого заказчика, самостоятельно ежеквартально исходя из количества фактически реализованного, а для налоговых агентов, осуществляющих ввоз топлива на таможенную территорию Украины, — из количества фактически ввезенного на таможенную территорию Украины топлива и ставок налога по формуле

           п 

Пвп =  Мі × Нпі,

         і = 1

где Мі — количество фактически реализованного (фактически ввезенного на таможенную территорию Украины) топлива і-того вида, т; Нпі — ставки налога в текущем году за 1 т і-того вида топлива, грн. коп.

 

Приложение 2
к Налоговой декларации

Розрахунок податкового зобов’язання з екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення


з/п

Види палива та його технологічні ознаки

Кількість фактично реалізованого палива, тонн

Ставки податку в поточному році,
грн. коп./т

Сума нарахованого податкового зобов’язання, 
грн. коп. (к. 3 × к. 4)

1

2

3

4

5

1

Нараховано податку за звітний квартал, усього (р. 1.1 + р. 1.2)

2137,80

1.1

 Бензин сумішевий

30,000

71,26

2137,80

 

Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

За отчетный период предприятие осуществило сброс в водные объекты загрязняющих веществ — 1,5 т неф-тепродуктов. Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле

         п 

Пс =  (Млі × Нпі × Кос),

      і = 1

где Млi — объем сброса i-того загрязняющего вещества, т; Нпi — ставки налога в текущем году за 1 т i-того вида загрязняющего веществ, грн. коп.; Кос — коэффициент, равный 1,5 и применяемый в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в ином случае коэффициент равен 1).

 

Приложение 3
к Налоговой декларации

Розрахунок податкового зобов’язання з екологічного податку, що справляється за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти


з/п

Назви забруднюючих речовин

Фактичні обсяги скидів, тонн

Ставки податку в поточному році, грн. коп./т

Коефіцієнти

Сума нарахованого податкового зобов’язання, грн. коп. 
(к. 3 × к. 4 × к. 5)

1

2

3

4

5

6

1

Нараховано податку за звітний квартал, усього (р. 1.1 + р. 1.2)

9005,91

1.1

 Нафтопродукти

1,500

6003,94

-

9005,91

 

Размещение отходов

Предприятие разместило 8 т малоопасных отходов ІV класса опасности в специально отведенном месте в пределах населенного пункта. Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Прв), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле

           п  

Прв = (Нпі × Млі × Кт × Ко),

        і = 1

где Нпi — ставки налога в текущем году за 1 т i-того вида отходов, грн. коп.; Млi — объем отходов і-того вида, т; Кт — корректирующий коэффициент, который учитывает расположение места размещения отходов и приведен в п. 246.5 ст. 246 Налогового кодекса; Ко — корректирующий коэффициент, равный 3 и применяемый в случае размещения отходов на свалках, которые не обес-печивают полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или вод-ных объектов.

 

Приложение 4
к Налоговой декларации

Розрахунок податкового зобов’язання з екологічного податку, що справляється за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах


з/п

Види небезпечних відходів, рівень небезпечності та клас небезпеки відходів

Фактичні обсяги розміщення відходів, тонн (одиниць)

Ставки податку в поточному році, грн. коп./т (грн. коп./одиницю)

Коефіцієнти

Сума нарахованого податкового зобов’язання, грн. коп.
(к. 3 × к. 4 × к. 5 × к. 6)

1

2

3

4

5

6

7

1

Нараховано податку за звітний квартал, усього (р. 1.1 + р. 1.2)

76,08

1.1

Малонебезпечні відходи ІV класу

8,000

3,17

3*

1

76,08

*Коэффициент 3 — за место размещения отходов в окружающей природной среде в пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от таких границ (п. 246.5 ст. 246 Налогового кодекса).

 

Суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные), исчисляются плательщиками налога — эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, в том чмсле эксплуатирующими организациями (операторами) исследовательских реакторов, самостоятельно ежеквартально на основе показателей производства электроэнергии, ставки налога, а также пропорционально объему и активности радиоактивных отходов, исходя из фактического объема радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, и из фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 01.04.2009 г., а также корректирующего коэффициента. Суммы налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисляются плательщиками налога — производителями радио-активных отходов самостоятельно ежеквартально на основании ставок налога и пропорционально сроку хранения таких отходов сверх установленного срока.

По данным вышеизложенных приложений составляется Налоговая декларация.

1

Податкова декларація
екологічного податку

х

звітна

порядковий № за рік

копія

 

звітна нова

 

 

уточнююча

 

 


з/п

Показник

Значення

1

2

3

1

Сума нарахованого податкового зобов’язання з екологічного податку за звітний квартал,
гривень з копійками,

у тому числі:

1.1

за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними
та пересувними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти та розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах (далі — податок) (р. 1.1.1 + р. 1.1.2 + р. 1.1.3 + р. 1.1.4):

-

1.1.1

за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (р. 1 додатка 1)

122,73

1.1.2

за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення (р. 1 додатка 2)

2137,80

1.1.3

за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти (р. 1 додатка 3)

9005,91

1.1.4

за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах (р. 1 додатка 4)

76,08

1.2

за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками (далі — податок за РАВ) (р. 1.2.1 + р. 1.2.2 + р. 1.2.3):

-

1.2.1

за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) (р. 2 додатка 5)

-

1.2.2

за утворення радіоактивних відходів, що сплачується за придбання джерел(а) іонізуючого випромінювання (р. 3 додатка 6)

-

1.2.3

за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками (р. 1 додатка 7)

-

 

Экологический налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств

Статьей 2461 Налогового кодекса установлены ставки утилизационного налога, к которым применялся коэффициент в зависимости от рабочего объема цилиндров двигателя или полной массы транспортного средства. Так, ставка утилизационного налога для транспортных средств, классифицируемых по коду товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, составляла 5500 грн., а для транспортных средств, классифицируемых по кодам товарных позиций 8702, 8704, 8705 согласно УКТ ВЭД, — 11 000 грн. Суммы утилизационного налога (Пу) на основании п. 249.9 ст. 249 Налогового кодекса исчисляются по формуле

Пу = Н × К × Тр,

где Н — соответствующая ставка налога; К — соответствующий коэффициент; Тр — количество транспортных средств (кузовов).

Коэффициенты, применяемые к ставкам утилизационного налога, установлены:

для произведенных новых тран-спортных средств, которые классифицируются по кодам товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД в зависимости от рабочего объема цилиндров двигателя и оснащены электрическим двигателем;

для транспортных средств, классифицируемых по кодам товарных позиций 8702, 8704, 8705 согласно УКТ ВЭД в зависимости от полной массы.

Датой возникновения налогового обязательства для транспортных средств, произведенных в Украине, является дата реализации транспортных средств на внутреннем рынке Украины лицом, которое произвело (изготовило) такие транспортные средства (п. 249.10 ст. 249 Налогового кодекса).

Приведем пример заполнения Налоговой декларации.

Производитель транспортных средств с 1 по 17 апреля 2014 г. реализовал на внутреннем рынке Украины:

легковые автомобили с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1000 см3до 2000 см3 включительно5 шт.;

грузовые автомобили и автобусы с полной массой до 2500 кг2 шт.

На основании определенных данных заполняем декларацию.

Податкова декларація з екологічного податку
на утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів


з/п

Види транспортного засобу

Ставки податку в поточному році,
грн. коп./одиницю

Коефіцієнти

Кількість транспортних засобів, одиниць

Сума нарахованого податкового зобов’язання,
грн. коп. (к. 3 × к. 4 × к. 5)

1

2

3

4

5

6

1

Нараховано податку за звітний квартал, усього (р. 1.1 + р. 1.2)

54 450,00

1.1

Транспортні засоби, що класифікуються за кодом товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД (р. 1.1.1 + р. 1.1.3 + р. 1.1.4 + р. 1.1.5 + р. 1.1.6 + р. 1.1.7)

36 850,00

1.1.1

Оснащені електричними двигунами

-

-

-

-

1.1.2

З робочим об’ємом циліндрів двигуна:

-

-

-

-

1.1.3

не більше 1000 см3

-

-

-

-

1.1.4

понад 1000 см3, але не більше 2000 см3

5 500,00

1,34

5

36 850,00

1.1.5

понад 2000 см3, але не більше 3000 см3

-

-

-

-

1.1.6

понад 3000 см3, але не більше 3500 см3

-

-

-

-

1.1.7

понад 3500 см3

 

 

 

 

1.2

Транспортні засоби, що класифікуються за кодами товарних позицій 8702, 8704, 8705 згідно з УКТ ЗЕД (р. 1.2.1 + р. 1.2.2 + р. 1.2.3 + р. 1.2.4 + р. 1.2.5)

524 700,00

1.2.1

З повною масою до 2500 кг

11 000,00

0,80

2

17 600,00

1.2.2

З повною масою від 2500 до 3500 кг

-

-

-

-

1.2.3

З повною масою від 3500 до 5000 кг

-

-

-

-

1.2.4

З повною масою від 5000 до 8000 кг

-

-

-

-

1.2.5

З повною масою понад 8000 кг

-

-

-

-

 

В соответствии с пп. 250.13.1 п. 250.13 и пп. 250.14.1 п. 250.14 ст. 250 Налогового кодекса вместе с представлением плательщиками утилизационного налога контролирующему органу Налоговой декларации следует представить реестры выданных за налоговый (отчетный) квартал справок об уплате и об освобождении от уплаты утилизационного налога.

«Горячие линии»

Дата: 2 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00