НДФЛ

Налогообложение компенсаций, полученных гражданами из бюджета

Рассмотрим, как облагаются налогом компенсации за оплату электроэнергии, газа и центрального отопления жилья, которые выплачиваются бывшим работникам горных предприятий (пенсионерам) в соответствии с Горным законом.


Основным нормативным документом, регулирующим порядок функционирования горных предприятий, является Горный закон, ст. 43 которого предусмотрены права и социальные гарантии для работников горных предприятий.

Так, частью седьмой этой статьи определены категории, которым предприятия по добыче угля и углестроительные предприятия бесплатно предоставляют уголь на бытовые нужды в размере, определяемом коллективным договором, в частности:

  • пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев — для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, — не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев — для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках — не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет — для женщин;
  • пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях и имеющих общий льготный стаж на подземных работах и/или работах, связанных с подземными условиями, и/или работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках, — не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет — для женщин.

Кроме того, указанной выше категории лиц согласно части пятой ст. 48 Горного закона после ликвидации или консервации горного предприятия обеспечение углем на бытовые нужды осуществляется правопреемником в рамках тарифного соглашения.

Вместе с тем согласно статьям 43 и 48 Горного закона лица, имеющие право на бесплатное получение угля на бытовые нужды, но прожива-ющие в домах, имеющих центральное отопление, получают компенсацию за оплату электроэнергии, газа и центрального отопления жилья, которая выплачивается за счет субвенций из госбюджета местным бюджетам.

Статьей 89 Бюджетного кодекса определены расходы, которые осуществляются из районных бюджетов и бюджетов городов республиканского, АР Крым и областного значения и учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов.

К таким расходам относятся расходы на социальную защиту и социальное обеспечение (государственные программы социальной защиты), в частности компенсации лицам, которые согласно статьям 43 и 48 Горного закона имеют право на бесплатное получение угля или торфяного брикета на бытовые нужды, но проживают в домах, имеющих центральное отопление.

Субвенции — это межбюджетные трансферты для использования в определенных целях в порядке, определенном органом, принявшим решение о предоставлении субвенции, где межбюджетные трансферты — это средства, которые бесплатно и безвозвратно передаются из одного бюджета в другой (пункты 32 и 48 ст. 2 Бюджетного кодекса).

Механизм предоставления компенсации за оплату электроэнергии, природного газа и центрального отопления жилья лицам, имеющим право на ее получение согласно статьям 43 и 48 Горного закона (далее — получатели компенсации), определяет Порядок № 887.

Получатели компенсации, которые являются работниками по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий (далее — работники), подают заявление о предоставлении компенсации предприятиям по добыче (переработке) угля или углестроительным предприятиям, на которых они работают (далее — угольные предприятия), а получатели компенсации, не работающие на угольных предприятиях (далее — лица, не работающие на угольных предприятиях), — управлением труда и социальной защиты населения районных, районных в городах Киеве и Севастополе госадминистраций, структурным подразделениям по вопросам труда и социальной защиты населения исполнительных органов городских, районных в городах (кроме городов Киева и Севастополя) советов (далее — органы труда и социальной защиты населения) по месту регистрации проживания.

Лица, не работающие на угольных предприятиях, в частности, предъявляющие трудовую книжку и пенсионное удостоверение (кроме нетрудоустроенных работников), которые подтверждают соответствие требованиям статей 43 и 48 Горного закона.

В соответствии с п. 5 Порядка № 887 компенсация выплачивается через уполномоченные банки за период, за который предъявлены копии платежных документов (расчетных книжек, платежных квитанций), указанных в п. 3 этого Порядка.

Пунктом 6 вышеуказанного Порядка предусмотрено, что угольное предприятие подает ежемесячно до 30 числа в орган труда и социальной защиты населения по местонахождению предприятия списки работников, которые обратились с заявлением о предоставлении компенсации и которым начислена компенсация по форме, утвержденной приказом № 322, где указываются, в частности, реквизиты лицевого счета работника в уполномоченном банке, на который перечисляется компенсация.

Орган труда и социальной защиты населения после поступления бюджетных средств на его счет, открытый в территориальном органе госказначейства, перечисляет их на основании выплатных документов (сведений) уполномоченным банкам для выплаты компенсации (п. 7 Порядка № 887).

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса, в соответствии с пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 которого не включаются в общий месячный (годовой) налогооблага-емый доход плательщика налога доходы в виде суммы государственной и социальной материальной помощи, государственная помощь в виде адресных выплат и предоставление социальных и реабилитационных услуг согласно закону, жилищные и другие субсидии или дотации, компенсации (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждения и страховые выплаты, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону.

Таким образом, на основании пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса и с учетом Порядка № 887 в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются (не подлежат налогообложению) доходы в виде компенсации за оплату электроэнергии, газа и центрального отопления жилья, которая выплачивается за счет субвенций из госбюджета местным бюджетам, пенсионерам, определенным статьями 43 и 48 Горного закона, которые имеют право на бесплатное получение угля на бытовые нужды, но проживают в домах с центральным отоплением.

«Горячие линии»

Дата: 19 июля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00