Бухучет

Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением

В соответствии с п. 63.3 ст. 63 Налогового кодекса в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства лица (основному месту учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).
Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязательства по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующим разделам Налогового кодекса.
06.06.2014 г. вступил в силу приказ № 462, которым Порядок № 1588 приведен в соответствие с Законом № 657 и внесены изменения в порядок уведомления контролирующих органов об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением (далее — объекты налогообложения). Рассмотрим подробнее изменения относительно учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.


Представление уведомления по форме № 20-ОПП

Налогоплательщик обязан уведомлять обо всех объектах налогообложения контролирующий орган по своему основному месту учета.

Исключена обязанность представления такого уведомления в контролирующие органы по местонахождению объектов налогообложения.

Уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП (далее — уведомление по форме № 20-ОПП), налогоплательщик должен представить в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения.

Уведомление по форме № 20-ОПП налогоплательщику следует представлять в контролирующий орган по основному месту учета также и при внесении изменений в сведения об объекте налогообложения: изменении типа, наименования, местонахождения, состояния объекта налогообложения и т. п.

Такие обязательные сведения об объекте налогообложения, как его тип, наименование, местонахождение, состояние объекта налогообложения, количество регистраторов расчетных операций и информация об имеющихся патентах, лицензиях и разрешениях указываются налогоплательщиком в разделе 5 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» уведомления по форме № 20-ОПП.

Кроме того, налогоплательщик в уведомлении по форме № 20-ОПП должен предоставить информацию о виде права на объект налогообложения: право собственности, право владения, право пользования (сервитут, эмфитевзис, суперфиций), право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право постоянного пользования, право долгосрочного пользования или аренды, право краткосрочного пользования, аренды или найма, ипотека и доверительное управление имуществом.

Изменен порядок заполнения уведомления по форме № 20-ОПП при изменении назначения объекта налогообложения или его перепрофилировании. В таком случае налогоплательщику сначала необходимо указать в одной строке информацию о закрытии объекта налогообложения, а уже во второй — заполнить обновленные данные об объекте налогообложения, который был создан или открыт вместо закрытого.

При переводе налогоплательщика на обслуживание из одного контролирующего органа в другой в связи со сменой местонахождения (места жительства), связанной с изменением административно-территориальной единицы, налогоплательщиком в контролирующий орган по новому местонахождению не представляются повторно уведомления по форме № 20-ОПП об объектах налогообложения, относительно которых уже были представлены уведомления.

Справочник типов объектов налогообложения

Для заполнения информации о типе объекта налогообложения налогоплательщику следует пользоваться рекомендованным справочником типов объектов налогообложения, обнародованным на веб-портале ГФС Украины (www.minrd.gov.ua) по адресу: Головна > Довідники, Реєстри, Переліки > Довідники > Типи об’єктів оподаткування.

Такой справочник также размещен на информационных стендах в контролирующих органах.

Представление уведомления по форме № 20-ОПП о подразделениях

В соответствии с п. 1.1 ст. 1 Закона № 755 обособленное подразделение юридического лица — это филиал, другое подразделение юридического лица, находящееся за пределами его местонахождения и производящее продукцию, выполняющее работы или операции, предоставляющее услуги от имени юридического лица, или представительство, осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица.

Согласно п. 28.3 ст. 28 Закона № 755 исполнительный орган юридического лица или уполномоченное им лицо обязаны представить (отправить почтовым отправлением с описью вложения) государственному регистратору по местонахождению юридического лица заполненную регистрационную карточку о создании обособленного подразделения и решение органа управления юридического лица о создании обособленного подразделения или уведомление установленного образца о закрытии обособленного подразделения.

Пунктом 28.9 ст. 28 Закона № 755 определено, что государственный регистратор при отсутствии оснований для оставления документов, предусмотренных п. 28.3 этой статьи, без рассмотрения обязан в течение двух рабочих дней с даты поступления этих документов приобщить их к регистрационному делу такого юридического лица, внести соответствующую запись в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр), выдать (отправить почтовым отправлением с описью вложения) заявителю выписку из Единого государственного реестра и в тот же день передать соответствующие сведения об обособленных подразделениях юридического лица органам статистики, доходов и сборов, Пенсионного фонда Украины по местонахождению юридического лица и по местонахождению обособленного подразделения.

Таким образом, в случае если подразделение юридического лица:

  • включено в Единый государственный реестр, то уведомление по форме № 20-ОПП в контролирующий орган не представляется;
  • не включено в Единый государственный реестр, то уведомление по форме № 20-ОПП представляется в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщикаюридического лица.

Учет налогоплательщика по местонахождению объекта налогообложения

Если объект налогообложения расположен на территории административно-территориальной единицы, где налогоплательщик не состоит на учете, и относительно этого объекта налогообложения возникает обязанность по уплате налогов и сборов, то налогоплательщик обязан стать на учет в контролирующем органе по местонахождению такого объекта налогообложения.

Порядок постановки на учет по неосновному месту учета налогоплательщика определен разделом VII Порядка № 1588.

В течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого, недвижимого имущества либо открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность либо которые подлежат налогообложению или связаны с налогообложением, налогоплательщик обязан подать в соответствующий контролирующий орган регистрационное заявление (по форме № 1-ОПП для юридических лиц или по форме № 5-ОПП для физических лицпредпринимателей) с отметкой «облік за неосновним місцем обліку».

Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в контролирующих органах влечет за собой финансовую ответственность в виде штрафных санкций.

Так, в соответствии со ст. 117 Налогового кодекса за непредоставление в 10-дневный срок налогоплательщиком документов для постановки на учет в соответствующем контролирующем органе по местонахождению объекта налогообложения или объекта, связанного с налогообложением, налагается штраф на самозанятых лиц в размере 170 грн., на юридические лица, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, — 510 грн.

При неустранении указанных нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому уже применялись штрафы за такое нарушение, размер штрафа увеличивается в два раза.

Регистрация РРО, книг УРО и РК

При использовании регистратора расчетных операций (далее — РРО), книги учета расчетных операций (далее — книга УРО) и расчетных книжек (далее — РК) не по основному месту учета налогоплательщика одним из условий для проведения регистрации РРО, книг УРО и РК является нахождение налогоплательщика на учете в контролирующем органе по адресу хозяйственной единицы, где будут использоваться РРО, книга УРО и РК. Для этого налогоплательщику следует представить уведомление по форме № 20-ОПП со сведениями о хозяйственной единице, где будут использоваться РРО, книга УРО и РК.

Следует отметить, что для регистрации РРО, книги УРО и РК налогоплательщик должен обращаться в контролирующий орган по основному месту учета.

Порядок проведения регистрации РРО, книг УРО и РК определен приказом № 417.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42