НДС

Льготы в обложении НДС лекарств и продукции оборонного назначения

 

Средства индивидуальной защиты и лекарственные средства

Законом № 1561 (вступил в силу 23.07.2014 г.) подраздел 2 раздела XX Налогового кодекса дополнен п. 32 относительно освобождения от обложения НДС специальных средств индивидуальной защиты и лекарственных средств. В частности, новым пунктом установлено временное, на период проведения АТО и/-или введения военного положения в соответствии с законодательством, освобождение от обложения НДС операций по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины:

  • специальных средств индивидуальной защиты (каски, изготовленные в соответствии с военными стандартами или техническими условиями, либо их эквиваленты и специально предназначенные для них компоненты (то есть подшлемы, амортизаторы), классифицируемые в товарной подкатегории 6506 10 80 00 согласно УКТ ВЭД, бронежилеты, классифицируемые в товарной подкатегории 6211 43 90 00 согласно УКТ ВЭД), изготовленных в соответствии с военными стандартами или военными условиями для нужд правоохранительных органов, Вооруженных Сил Украины и других воинских формирований, созданных согласно законам Украины, других субъектов, которые осуществляют борьбу с терроризмом в соответствии с законом; ниток для изготовления бронежилетов, классифицируемых в товарных подкатегориях 5402 11 00 00 и 5407 10 00 00 согласно УКТ ВЭД; тканей (материалов) для изготовления бронежилетов, классифицируемых в товарных подкатегориях 3920 10 89 90, 3921 90 60 00, 5603 14 10 00, 6914 90 00 00 в соответствии с УКТ ВЭД;
  • лекарственных средств и медицинских изделий согласно пп. «в» п. 193.1 ст. 193 Налогового кодекса, предназначенных для использования учреждениями здравоохранения и участниками АТО для предоставления медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения АТО и/или введения военного положения в соответствии с законодательством получили ранение, контузию или другое повреждение здоровья, в объемах, определенных Кабинетом Министров Украины;
  • лекарственных средств и медицинских изделий без государственной регистрации и разрешительных документов относительно возможности ввоза на таможенную территорию Украины, предназначенных для использования учреждениями здравоохранения и участниками АТО для предоставления медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения АТО и/-или введения военного положения в соответствии с законодательством получили ранение, контузию или другое повреждение здоровья, согласно перечню и в объемах, установленных Кабинетом Министров Украины.

Продукция оборонного назначения

25.09.2014 г. вступил в силу За-кон № 1658, которым внесены дополнения в вышеуказанный п. 32 относительно освобождения от обложения НДС продукции оборонного назначения. А именно: согласно принятой норме временно, на период проведения АТО и/или введения военного положения в соответствии с законодательством, от обложения НДС освобождены операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины продукции оборонного назначения{h}Согласно п. 9 ст. 1 Закона № 464 продукцией оборонного назначения считаются вооружение, военная и специальная техника, военное оружие и боеприпасы, специальные комплектующие изделия для их изготовления и эксплуатации, материалы и оборудование, специально предназначенные для их разработки, изготовления или использования, специальные технические средства.{/h}, определенной таковой согласно п. 9 ст. 1 Закона № 464, которая классифицируется по таким группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД:

  • 3601 (пороха), 3602 (готовые взрывчатые вещества, кроме порохов), 3603 (шнуры огнепроводные, шнуры детонаторные; капсюли ударные или детонаторные, запалы, электродетонаторы) (только для ударных капсюлей, детонаторов, используемых в оборонных целях), 3604 90 00 00 (сигнальные, дождевые (противоградовые) ракеты, противотуманные сигналы и другие пиротехнические изделия) (только для осветительных и сигнальных ракет, используемых в оборонных целях);
  • 8702 - 8705 (моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и больше, включая водителя; автомобили легковые и другие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили; моторные тран-спортные средства для перевозки грузов; моторные транспортные средства специального назначения, кроме предназначенных главным образом для перевозки людей или грузов (например, автомобили грузовые для аварийного ремонта, автокраны, автомобили пожарные, автобетономешалки, автомобили уборочные для дорог, автомобили поливомоечные, автомобили-мастерские, радиологические автомобили)) (только для пассажирских и грузовых автомобилей обычного типа, которые используются в оборонных целях и имеют легкую броню или оборудованы съемной броней);
  • 8710 00 00 00 (танки и другие боевые самоходные бронированные транспортные средства, с во-оружением или без вооружения, а также части таких транспортных средств);
  • 8802 (вертолеты), 8803 (части летательных аппаратов товарной позиции 8802) (только для беспилотных летательных аппаратов с вооружением или без вооружения, используемых в оборонных целях, их части);
  • 8804 (парашюты (включая управляемые парашюты и парапланы) и ротошюты; их части и устройства) (только для парашютов и других устройств, предназначенных для десантирования военнослужащих и/или военной техники);
  • группа 90 (приборы и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, контрольные, измерительные, прецизионные; медицинские или хирургические; их части и принадлежности) (только для биноклей, приборов ночного видения, тепловизоров, защитных очков и аналогичных оптических изделий, телескопических прицелов и других оптических устройств для военного оружия, если они не поставлены вместе с военным оружием, для которого они предназначены, другие оптические, навигационные и топографические приборы и инструменты, используемые в оборонных целях);
  • группа 93 (оружие, боеприпасы; их части и принадлежности), кроме включенных в товарные позиции 9303 - 9304, а также 9305 (только предназначенных для изделий товарных позиций 9303 - 9304), 9306 90 90 00 и 9307.

Отметим, что Закон № 1658 не распространяется на продукцию оборонного назначения, которая ввозится на таможенную территорию Украины под любыми таможенными режимами с территории государства, признанного согласно законодательству Украины государством-оккупантом, или признанного согласно нормам международного права государством-агрессором, а также с территории государства, которое является стороной международного договора о коллективной безопасности или международного договора, имеющего военную составляющую, если другой стороной такого международного договора (в том числе многостороннего) выступает государство-оккупант (агрессор) по отношению к Украине.

Закон № 1658 распространяется в том числе на продукцию оборонного назначения, которая находилась под таможенным контролем, но не была выпущена для свободного оборота на территории Украины до дня вступления в силу этого Закона (до 25.09.2014 г.), за исключением продукции, на которую не распространяются нормы этого Закона.

В соответствии с п. 198.4 ст. 198 Налогового кодекса если плательщик НДС приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, которые предназначены для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от обложения НДС, то суммы этого налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.

При поставке товаров/услуг для операций, освобожденных от обложения НДС, в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины «09».

Для операций, которые облагаются или освобождены от обложения НДС, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 11 и граф 8, 9 и 10).

При поставке товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено ст. 197 и подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса, в налоговой накладной в разделе III и графе 11 делается пометка «Без ПДВ» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел этого Кодекса.

 

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42