Другие налоги

Уплата НДФЛ и единого налога мобилизованными физическими лицами — предпринимателями

В соответствии с указами № 303, 454, 607 в порядке, определенном Законом № 2232 и Законом о мобилизации, призванные на сборные пункты и в воинские части военнослужащие проходят военную службу в особый период частичной мобилизации.  Нормами части третьей ст. 39 Закона № 2232 определено, что за гражданами Украины, проходящими военную службу по призыву при мобилизации, на особый период, не прекращается регистрация предпринимательской деятельности физических лиц — предпринимателей.


C 08.06.2014 г. вступил в силу Закон № 1275, которым подраздел 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса дополнен п. 25 следующего содержания: самозанятые лица (физические лицапредприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), имевшие или не имевшие наемных работников, призванные на военную службу при мобилизации или привлеченные к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом о мобилизации, на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДФЛ согласно разделу IV Налогового кодекса, а также освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с главой 1 раздела XIV этого Кодекса.

При этом напомним, что физические лица — предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, представляют в контролирующий орган налоговую декларацию об имущественном положении и доходах по результатам календарного года в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, в которой также указываются авансовые платежи по НДФЛ. Такие платежи рассчитываются предпринимателем самостоятельно в сроки, определенные пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 Налогового кодекса.

Плательщики единого налога первой и второй групп представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 ст. 295 этого Кодекса. Авансовые взносы по единому налогу уплачиваются не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или путем уплаты за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не позднее чем до конца текущего отчетного года.

Плательщики единого налога третьей — пятой групп представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода. А единый налог уплачивают в течение 10 календарных дней после предельного срока представления такой налоговой декларации.

Основанием для освобождения от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДФЛ и единому налогу являются:

  • заявление самозанятого лица;
  • копия военного билета или другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период.

Вышеуказанные документы представляются в фискальный орган по месту налоговой регистрации самозанятого лица в течение 10 дней после его демобилизации.

Если демобилизованное самозанятое лицо находится на лечении (реабилитации) в связи с выполнением обязанностей при мобилизации, на особый период, заявление и копия военного билета или другого документа, выданного соответствующим государственным органом, представляются в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Если самозанятое лицо, призванное на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, имеет наемных работников и на срок своей военной службы по призыву во время мобилизации, на особый период, уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, то обязанность по начислению и удержанию НДФЛ по таким выплатам на срок военной службы самозанятого лица несет это уполномоченное лицо.

Начисленный и удержанный уполномоченным лицом НДФЛ по таким выплатам физическим лицам уплачивается в бюджет демобилизованным самозанятым лицом в течение 180 календарных дней с первого дня его демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизованное самозанятое лицо в вышеуказанном заявлении указывает данные о суммах начисленного и удержанного уполномоченным лицом налога с наемных работников в течение срока военной службы самозанятого лица.

Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного в течение срока военной службы самозанятого лица уполномоченным лицом с наемных работников и других физических лиц, представляется демобилизованным самозанятым лицом в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, без начисления штрафных и финансовых санкций, предусмотренных этим Кодексом.

При этом следует отметить, что положения п. 25 подраздела 10 раздела XX этого Кодекса применяются с первого дня мобилизации, объявленной еще Указом № 303, то есть с 18.03.2014 г.

Таким образом, при условии представления соответствующих документов в течение 10 дней после демобилизации физические лица — предприниматели, проходящие военную службу в особый период частичной мобилизации, освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДФЛ и единому налогу.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42