Другие налоги

Порядок представления отчетности и уплаты экологического налога

Приближаются сроки представления Налоговой декларации экологического налога и уплаты этого налога за ІІІ квартал 2014 года.


Плательщиками экологического налога в соответствии со ст. 240 Налогового кодекса являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, при ведении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:

  • выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
  • сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
  • размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);
  • образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
  • временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

Также плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, а также граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, осуществляющие выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения при использовании ими топлива.

Налог, взимаемый за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения при использовании топлива, удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами, к которым относятся субъекты хозяйствования:

  • осуществляющие торговлю на таможенной территории Украины топливом собственного производства и/или передающие заказчику или по его поручению другому лицу топливо, произведенное из давальческого сырья такого заказчика;
  • осуществляющие ввоз топлива на таможенную территорию Украины.

Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога определен ст. 250 Налогового кодекса, в соответствии с которой базовый налоговый (отчетный) период по экологическому налогу равен календарному кварталу.

В случае если при введении хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются разные виды загрязнения окружающей природного среды и/или загрязнение разными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.

Плательщики налога (кроме тех, которые осуществляют ввоз топлива на таможенную территорию Украины) составляют налоговые декларации по форме, утвержденной приказом № 1010, и представляют ее в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в контролирующие органы, а также уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации:

  • за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;
  • за топливо, реализованное налоговыми агентами, — по месту нахождения такого налогового агента на налоговом учете в контролирующих органах;
  • за образование радиоактивных отходов и временное хранение радио-активных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока — по месту нахождения плательщика на налоговом учете в контролирующих органах.

Налоговые агенты, осуществляющие ввоз топлива на таможенную территорию Украины, уплачивают налог до или в день представления таможенной декларации.

Следовательно, предельным сроком представления Налоговой декларации экологического налога за ІІІ квартал 2014 г. является 10 ноября 2014 г., а последним днем уплаты налога — 19 ноября 2014 г.

К Налоговой декларации экологического налога прилагаются семь приложений, которые являются ее неотъемлемой частью:

  • приложение 1 — Расчет налогового обязательства по экологическому налогу, который взимается за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения;
  • приложение 2 — Расчет налогового обязательства по экологическому налогу, который взимается за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения;
  • приложение 3 — Расчет налогового обязательства по экологическому налогу, который взимается за сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
  • приложение 4 — Расчет налогового обязательства по экологическому налогу, который взимается за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах;
  • приложение 5 — Расчет налогового обязательства по экологическому налогу, который взимается за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
  • приложение 6 — Расчет налогового обязательства по экологическому налогу, который взимается за образование радиоактивных отходов и уплачивается за приобретение источников(а) ионизирующего излучения;
  • приложение 7 — Расчет налогового обязательства по экологическому налогу, который взимается за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

В случае отсутствия у плательщика соответствующих объектов налогообложения соответствующие приложения не прилагаются, а строки Налоговой декларации прочеркиваются.

Плательщики налога, кроме осуществляющих ввоз топлива на таможенную территорию Украины, перечисляют суммы налога, который взимается за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов, одним платежным поручениям на счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, которые обеспечивают распределение этих средств в соотношении, определенном законом.

Плательщики налога, который взимается за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, перечисляют суммы налога в государственный бюджет. По решению плательщика налога сумма налога может уплачиваться ежемесячно в размере третьей части планового объема за квартал с перерасчетом по результатам базового налогового (отчетного) периода.

Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом нахождения на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданинасубъекта предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, в контролирующий орган, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданинсубъект предпринимательской деятельности состоит на учете, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, представляются копии соответствующих налоговых деклараций.

В случае если:

  • плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их пределами (коды согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (далее — КОАТУУ) разные), то такой плательщик обязан представить в соответствующий контролирующий орган по месту расположения стационарного источника загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов налоговую декларацию по каждому стационарному источнику загрязнения или специально отведенному для размещения отходов месту либо объекту отдельно;
  • плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест либо объектов в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его пределами (код согласно КОАТУУ один и тот же), то такой плательщик может представлять в соответствующий контролирующий орган одну налоговую декларацию налога за такие источники загрязнения;
  • плательщик налога состоит на налоговом учете в городе с районным делением, то такой плательщик может представлять одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения и/или размещения отходов, если эти источники и/или специально отведенные места для размещения отходов расположены на территории такого города (указывается код согласно КОАТУУ), по месту нахождения плательщика налога на налоговом учете (городского совета).

Следует иметь в виду, что согласно налоговым обязательствам по экологическому налогу, которые возникнут у производителей электроэнергии на ТЭЦ и ТЭС с 01.01.2014 г. по 31.12.2015 г. включительно, ставки налога составляют 75% ставок, предусмотренных статьями 243246 Налогового кодекса.

Также необходимо напомнить, что 01.04.2014 г. вступили в силу изменения, внесенные пунктами 17 — 22 раздела І Закона № 1166 в Налоговый кодекс, и ставки экологического налога, определенные:

  • пунктами 243.1 — 243.4 ст. 243 этого Кодекса — за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения; за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), не вошедших в п. 243.1 этой статьи и на которые установлен класс опасности; для загрязняющих веществ (соединений), не вошедших в п. 243.1 этой статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), применяются в зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней воздействия таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов;
  • статьей 244 этого Кодекса — за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения;
  • пунктами 245.1 и 245.2 ст. 245 этого Кодекса — за сбросы отдельных загрязняющих веществ в вод-ные объекты;
  • пунктами 246.1 и 246.2 ст. 246 этого Кодекса — за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах;
  • пунктом 247.1 ст. 247 этого Кодекса — за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
  • статьей 248 этого Кодекса — за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока,
  • изложены в новых размерах и по сравнению со ставками, действу-ющими с 01.01.2014 г. по 01.04.2014 г., увеличены в 1,083 раза.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42