Другие налоги

Порядок представления декларации и уплата особого налога, если одной из сторон контракта является физическое лицо

Как осуществляются представление налоговой декларации по особому налогу и его уплата по операциям с деривативами, в том числе если стороной или сторонами контракта являются физические лица?


В соответствии с пп. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса дериватив - это стандартный документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести либо продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также денежные средства на определенных им условиях. Стандартная (типовая) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам относятся своп, опцион, форвардный контракт, фьючерсный контракт.

Статьей 17 Закона № 3480 определено, что профессиональная деятельность по торговле ценными бумагами на фондовом рынке осуществляется торговцами ценными бумагами - хозяйственными обществами, для которых операции с ценными бумагами являются исключительным видом деятельности, а также банками.

Согласно п. 8 вышеуказанной статьи Закона без участия торговца ценными бумагами могут осуществляться следующие операции: размещение эмитентом собственных ценных бумаг; выкуп и продажа эмитентом собственных ценных бумаг; проведение расчетов с использованием неэмиссионных ценных бумаг; размещение казначейских обязательств Украины; внесение ценных бумаг в уставный (составной) капитал юридических лиц; дарение ценных бумаг; наследование и правопреемство ценных бумаг; совершение сделок, связанных с выполнением судебных решений; совершение сделок в процессе приватизации.

Положениями п. 219.2 ст. 219 Налогового кодекса предусмотрено, что обязанность по начислению, удержанию и уплате акцизного налога в бюджет от имени и за счет лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, ведению налогового учета, представлению налоговой отчетности контролирующим органам, а также ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном этим Кодексом, возложены на торговца ценными бумагами (лицензиата), включая банк, который считается налоговым агентом.

Согласно п. 219.3 вышеуказанной статьи налог уплачивается в бюджет каждой стороной дериватива (контракта) не позднее даты выполнения контракта.

Базовым налоговым периодом для составления и представления отчетности по этому налогу является календарный квартал. Отчетность представляется в соответствии с правилами, определенными ст. 46 Налогового кодекса (п. 219.4 ст. 219 этого Кодекса).

Таким образом, если операции с деривативами проводятся с привлечением торговца ценными бумагами, то обязанность по начислению, удержанию и уплате особого налога в бюджет от имени и за счет лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, а также ведению налогового учета, представлению налоговой отчетности контролирующим органам возлагаются на такого торговца.

При этом такой торговец представляет налоговую декларацию за обе стороны контракта с указанием соответствующих сумм дохода и налога.

Если операции с деривативами проводятся без привлечения торговца ценными бумагами, то каждая из сторон должна самостоятельно представить налоговую декларацию контролирующему органу и уплатить особый налог в бюджет.

«Горячие линии»

Дата: 19 июля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00