Налог на прибыль

Налог на прибыль предприятий

27.09.2014 г. вступил в силу Закон о СЭЗ, которым, в частности, урегулирован ряд важных вопросов, касающихся налогообложения в период временной оккупации Крыма.

Так, в соответствии с п. 1.1 ст. 1 Закона о СЭЗ в пределах двух административно-территориальных единиц Украины — Автономной Республики Крым и города Севастополя вводится свободная экономическая зона «Крым».

Согласно положениям Закона о СЭЗ взимание налога на прибыль предприятий осуществляется с учетом следующих особенностей:

  • на территории СЭЗ «Крым» не взимается налог на прибыль предприятий;
  • взаимоотношения между лицами, имеющими налоговый адрес на территории СЭЗ «Крым», и лицами, имеющими налоговый адрес на другой территории Украины, являются контролируемыми операциями согласно ст. 39 Налогового кодекса;
  • положения Налогового кодекса, касающиеся освобождения от налогообложения, особенностей налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции, налогообложения неприбыльных учреждений и организаций, особенностей налогообложения прибыли предприятий, полученной в связи с внедрением энергоэффективных технологий, не распространяются на доходы юридических лиц, приравненных к резидентам, которые имеют источник происхождения из территории СЭЗ «Крым», то есть такие доходы подлежат учету при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий в общем порядке;
  • призы, которые предоставляются (выплачиваются) в пользу юридических лиц, приравненных к нерезидентам или резидентам, подлежат налогообложению при их выплате (выдаче) и за их счет по двойной основной ставке налога на прибыль предприятий, то есть 36%;
  • расходы юридического лица, приравненного к резиденту, которые были понесены на оплату стоимости товаров (работ, услуг), поставленных лицом, приравненным к нерезиденту, включаются в состав расходов такого лица в сумме, составляющей 85% стоимости этих товаров (работ, услуг);
  • налог на прибыль в период временной оккупации не взимается из доходов, полученных юридическими лицами (их обособленными подразделениями) на временно оккупированной территории, из операций и/или других объектов налогообложения (в том числе объектов, связанных с налогообложением) на временно оккупированной территории. При этом лица, состоящие на учете в контролирующих органах или имевшие местонахождение на территории АР Крым или г. Севастополя на начало временной оккупации, освобождаются от обязанности представления в контролирующие органы деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налога на прибыль в течение срока такой временной оккупации и после ее завершения;
  • любые доходы с источником их происхождения с территории СЭЗ «Крым», полученные юридическим лицом, приравненным к резиденту, облагаются налогом по правилам, установленным для иностранных доходов. В свою очередь, любые доходы с источником их происхождения с другой территории Украины, которые начисляются (выплачиваются) в пользу лиц, приравненных к нерезидентам, облагаются налогом по правилам, установленным для их выплаты (репатриации) за рубеж Украины;
  • плательщики налога на прибыль предприятий, имеющие обособленные подразделения на территории СЭЗ «Крым», и плательщики указанного налога с местонахождением на территории СЭЗ «Крым», имеющие обособленные подразделения на другой территории Украины, не могут уплачивать налог на прибыль предприятий на консолидированной основе;
  • любому юридическому лицу — резиденту Украины, которое сменяет (сменило) свое местонахождение с временно оккупированной территории на другую территорию Украины, разрешается включить в состав расходов с целью обложения налогом на прибыль предприятий: подтвержденные надлежащим образом расходы, понесенные в связи с эвакуацией основных средств и запасов с временно оккупированной территории на другую территорию Украины; 100% амортизации основных средств, которые эвакуируются с временно оккупированной территории Украины и были введены в эксплуатацию на другой территории Украины;
  • любые налоги, сборы (обязательные платежи), взысканные на территории СЭЗ «Крым», не включаются в состав расходов при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий.

Обращаем внимание, что согласно п. 5.3 ст. 5 Закона о СЭЗ физическое лицо, имеющее налоговый адрес (местожительство), и юридическое лицо (обособленное подразделение), имеющее налоговый адрес (местонахождение) на территории СЭЗ «Крым», приравниваются с целью налогообложения к нерезидентам.

Физическое лицо, имеющее налоговый адрес (местожительство), и юридическое лицо (обособленное подразделение), имеющее налоговый адрес (местонахождение) на другой территории Украины, приравниваются с целью налогообложения к резидентам.

«Горячие линии»

Дата: 2 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00