Єдиный налог

Условия налогообложения, по которым арбитражные управляющие одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность

Организация деятельности арбитражного управляющего (распорядителя имущества, управляющего санацией, ликвидатора) (далее — арбитражный управляющий) регулируется Законом № 4212, п. 1 ст. 4 которого установлено, что арбитражные управляющие являются субъектами независимой профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями вышеуказанного Закона и Налогового кодекса физическое лицо, которое осуществляет независимую деятельность арбитражного управляющего, не может быть предпринимателем в пределах такой деятельности. При этом действующим законодательством не запрещено физическому лицу, осуществляющему независимую деятельность арбитражного управляющего, быть предпринимателем и осуществлять иную (отличающуюся от деятельности арбитражного управляющего) предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

Действующим законодательством предусмотрено несколько способов налогообложения доходов, полученных физическими лицами от осуществления предпринимательской деятельности, каждый из которых имеет определенные ограничения и преимущества, а также различный порядок налогообложения таких доходов, ведения учета доходов и расходов, порядок представления отчетности.

Арбитражный управляющий одновременно является предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения

В случае если физическое лицо, которое осуществляет независимую деятельность арбитражного управляющего, одновременно осуществляет предпринимательскую деятельность, применяя общую систему налогообложения, такое лицо обязано вести Книгу учета доходов и расходов, утвержденную приказом № 481, в которой отражает полученные доходы и понесенные в течение года расходы от осуществления обоих видов деятельности.

По результатам отчетного года это лицо представляет одну налоговую декларацию об имущественном положении и доходах в сроки, предусмотренные для физических лиц — предпринимателей (в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года), по форме, утвержденной приказом № 793.

При заполнении налоговой декларации наряду с доходами от независимой и предпринимательской деятельности отражаются другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

При этом физическое лицо самостоятельно рассчитывает налог на доходы физических лиц и уплачивает его в бюджет в сроки, предусмотренные п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса, то есть в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока представления декларации.

Арбитражный управляющий одновременно является плательщиком единого налога

В случае если физическое лицо, которое осуществляет независимую деятельность арбитражного управляющего, одновременно осуществляет предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, такое лицо ведет две книги учета доходов и расходов: одну Книгу, утвержденную приказом № 481, — для отражения доходов, полученных от независимой деятельности арбитражного управляющего, другую Книгу, утвержденную приказом № 1637, — в зависимости от выбранной группы плательщика единого налога.

Представление налоговой отчетности этим лицом также имеет определенные особенности.

По результатам отчетного года представляются две декларации. Налоговая декларация об имущественном положении и доходах должна представляться в сроки, предусмотренные для физических лиц — предпринимателей, то есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, по форме, утвержденной приказом № 793. Наряду с доходами от независимой и предпринимательской деятельности в этой налоговой декларации отражаются другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения, отражаются в Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя, утвержденной приказом № 1159, которая представляется в соответствии со ст. 296 Налогового кодекса:

  • для плательщиков единого налога первой и второй групп — в сроки, установленные для годового налогового периода, то есть в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (налогового) года;
  • для плательщиков единого налога третьей и пятой групп — в сроки, установленные для квартального налогового периода, то есть в течение 40 календарных дней, следующих  за последним днем отчетного (налогового) года.

Плательщики первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Такие плательщики могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Плательщики единого налога третьей — шестой групп уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

«Горячие линии»

Дата: 2 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00