Другие налоги

Контролируемые операции: если в рамках одного договора цена каждой поставки разная

 

Как в Отчете о контролируемых операциях отражаются операции с контрагентом, если поставки осуществляются в рамках одного договора, но цена каждой поставки определяется согласно дополнениям к договору и является разной?


В соответствии с пп. 39.2.1.4 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса Украины (далее — Налоговый кодекс) хозяйственные операции, предусмотренные в подпунктах 39.2.1.1 и 39.2.1.2 выше-указанного подпункта, признаются контролируемыми при условии, что общая сумма таких операций налогоплательщика с каждым контрагентом равна или превышает 50 млн. грн. (без учета НДС) за соответствующий отчетный календарный год.

Форма Отчета о контролируемых операциях (далее — Отчет) и Порядок его составления (далее — Порядок) утверждены приказом Миндоходов Украины от 11.11.2013 г. № 669.

Пункт 3.5 Порядка предусматривает, что в графе 5 Отчета указывается стоимостный показатель общей суммы осуществленных операций налогоплательщика с каждым контрагентом в течение отчетного периода, соответствующий стоимостному критерию согласно пп. 39.2.1.4 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса.

В графе 6 Отчета указывается стоимостный показатель общей суммы осуществленных контролируемых операций налогоплательщика с каждым контрагентом в течение отчетного периода (п. 3.6 Порядка).

Неотъемлемой частью Отчета является приложение, содержащее сведения о лице, принимающем участие в контролируемой операции, и детальную информацию о контролируемых операциях, сведения о которых приведены в основной части Отчета (далее — Приложение).

В соответствии с п. 4.5 Порядка в разделе «Відомості про контрольо-вані операції»  Приложения содержится детализированная информация обо всех операциях, признаваемых контролируемыми согласно нормам пп. 39.2.1.4 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса, и лице, данные о котором указаны в разделе «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованій операції» Приложения.

В частности, в разделе «Відомості про контрольовані операції» Приложения содержатся:

  • в графах 8 и 9 — информация о договоре (контракте), в соответствии с которым осуществлялась контролируемая операция;
  • в графах 15 и 16 — одинаковая дата — дата перехода прав собственности на товары или дата составления акта либо другого документа, оформленного согласно требованиям действующего законодательства, подтвержда-ющего выполнение работ или предоставление услуг;
  • в графе 17 — цена (тариф) за единицу измерения предмета операции (без НДС) в валюте договора (контракта), указанная в первичных документах;
  • в графе 18 «Кількість» — количество предметов операции.

Таким образом, если в рамках одного договора цена каждой поставки определяется согласно дополнению к договору и является разной, то в разделе «Відомості про контрольовані операції» Приложения отражаются показатели по каждой поставке отдельно с указанием соответствующей информации, содержащейся в первичных документах.

 

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42