Налог на прибыль

Получение информации для признания операций контролируемыми

Как плательщику налога получить информацию о связанном лице — резиденте для определения соответствия критериям контролируемых операций, в частности о наличии отрицательного значения объекта налогообложения, ставке налога ниже базовой (основной) и т. п.?


Согласно пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса контролируемыми операциями являются, в частности, хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемые налогоплательщиками со связанными лицами — резидентами, которые:

  • задекларировали отрицательное значение объекта обложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год;
  • применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового (отчетного) года;
  • уплачивают налог на прибыль предприятий и/или налог на добавленную стоимость по иной ставке, нежели базовая (основная), установленной в соответствии с Налоговым кодексом, по состоянию на начало налогового (отчетного) года;
  • не были плательщиками налога на прибыль предприятий и/или налога на добавленную стоимость по состоянию на начало налогового (отчетного) года.

При этом хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 и 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса, признаются контролируемыми при условии, что общая сумма таких операций налогоплательщика с каждым контрагентом равна или превышает 50 млн. грн. (без учета НДС) за соответствующий отчетный календарный год.

Нормы этого Кодекса не предусматривают обнародования контролирующими органами следующей информации о налогоплательщиках: задекларированном отрицательном значении объекта обложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год, льготах и ставках налога на прибыль предприятий и/или НДС, используемых плательщиком налога, и т. п.

Таким образом, если общая сумма операций плательщика налога со связанным лицом — резидентом равна или превышает 50 млн. грн. (без учета НДС) за соответствующий отчетный календарный год, то информацию, необходимую для признания операций контролируемыми, получают от такого контрагента.

«Горячие линии»

Дата: 19 июля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00